Цифрлық активтерді құқықтық реттеу
Цифрлық активтер – криптография мен блокчейн қолданылып, электрондық-цифрлық нысанда жасалатын мүлік.
Қазақстан заңнамасында цифрлық активтер таратылған тізілім (блокчейн) технологиялары мен криптографиялық қорғау әдістерін пайдалану арқылы электрондық-цифрлық түрде генерацияланатын мүлік ретінде айқындалады.
Маңызды оқиға ретінде 2026 жылғы 16 қаңтарда Қазақстан Президентінің заңға қол қоюын атауға болады, ол осы жаңа актив түріне қатысты құқықтық шеңберді түпкілікті айқындады. ҚР-дағы цифрлық активтер екі принципті түрде бөлек санатқа бөлінеді:
- қамтамасыз етілген цифрлық активтер (ОЦА);
- қамтамасыз етілмеген цифрлық активтер (НЦА).
Қамтамасыз етілген цифрлық активтер
Бұл санат меншік құқығына негізделген, материалдық құндылықтарға, қызметтерге немесе зияткерлік меншік нәтижелеріне (ұлттық валюта мен классикалық бағалы қағаздардан басқа) талап ету құқығын білдіретін цифрлық құқықтарды қамтиды.
Қамтамасыз етілген цифрлық активтерге (ОЦА) жатады:
- стейблкоиндер — құны фиат валюталарға (доллар, еуро және т.б.) қатысты тұрақтандырылған цифрлық токендер;
- токенделген активтер — нақты активтермен қамтамасыз етілген цифрлық міндеттемелер: шикізат тауарлары, жылжымайтын мүлік, компаниядағы үлестер немесе өзге де мүліктік құқықтар;
- цифрлық қаржы құралдары — арнайы цифрлық платформаларда эмиссияланатын дәстүрлі бағалы қағаздар мен қарыздық міндеттемелердің электрондық нысандары.
ОЦА шығару – лицензияланатын қызмет және тек аккредиттелген цифрлық платформалар арқылы жүзеге асырылады. Эмитент реттеуші органнан тиісті рұқсат алған заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер бола алады. Қамтамасыз етілген активтердің айналымына ел аумағы бойынша лицензияланған алаңдар арқылы рұқсат етіледі.
Қамтамасыз етілмеген цифрлық активтер
Бұл – блокчейн жүйесінде есептік (майнинг) жұмыс үшін сыйақы ретінде құрылатын цифрлық жазбалар (токендер). Олар эмитенттің міндеттемелерін білдірмейді және қандай да бір материалдық игілік немесе қызметке құқықты куәландырмайды, мәні бойынша құнның цифрлық суррогаты болып саналады.
Қазақстанда Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH) және стейблкоиндер (USDT, USDC) секілді қамтамасыз етілмеген цифрлық активтерді шығару және айналымға жіберу заңмен тыйым салынған. Ерекше құқықтық режим тек бір аумақта қолданылады: Астана халықаралық қаржы орталығы (АХҚО).
Арнайы режим (АХҚО)
Астана халықаралық қаржы орталығы (АХҚО) аумағында ерекше құқықтық режим бар. Мұнда білікті инвесторлар үшін ОЦА да, НЦА да айналымға жіберілген және қатаң реттеледі. Операциялар тек АХҚО Қаржылық қызметтерді реттеу жөніндегі басқармасы (AFSA) лицензиялаған провайдерлер (криптобиржалар, кастодиандар) арқылы жүргізіледі.
Цифрлық теңге: ұлттық валютаның үшінші формасы
2026 жылғы 16 қаңтарда Қазақстан Президенті цифрлық теңгенің құқықтық мәртебесін ресми түрде бекітті. Осы сәттен бастап цифрлық теңге ұлттық валютаның үшінші формасы ретінде танылды және қолма-қол әрі қолма-қолсыз ақшамен тең заңды төлем құралы болып табылады.
Заңнамалық жаңалықтар
Соңғы өзгерістер реттеуді кеңейтті:
- Ұлттық Банктің бақылауымен жұмыс істейтін лицензияланған криптовалюта айырбастау сервистері енгізілді.
- Майнерлер үшін өндірілген цифрлық активтердің белгілі бір бөлігін АХҚО-ның реттелетін биржалары арқылы сату міндеті белгіленді.
- Цифрлық активтер нарығына қатысушылардың барлығына ақшаны жылыстатуға және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл (AML/CFT) бойынша қатаң талаптар енгізілді.
- Криптовалюталарды есеп айырысуда пилоттық енгізу және жаңа реттеу модельдерін сынақтан өткізу үшін «CryptoCity» эксперименттік аймағының іске қосылуы жарияланды.
Цифрлық активтер бойынша салық салудағы негізгі өзгерістер
Майнерлерге салық салу
Негізгі өзгерістер табысты айқындау тәртібіне, салық мөлшерлемелерін арттыруға және цифрлық активтер нарығын либерализациялауға қатысты.
Электр энергиясына арнайы төлем
ҚР Салық кодексіне сәйкес төлем тұтынылған электр энергиясының әрбір 1 киловатт-сағатына (кВт·сағ) есептеледі:
- базалық мөлшерлеме — 1 кВт·сағ үшін 2 теңге — жалпы энергетикалық жүйеден алынған электр энергиясын пайдаланғанда қолданылады;
- жеңілдетілген мөлшерлеме — 1 кВт·сағ үшін 1 теңге — жаңартылатын энергия көздерін (ЖЭК) немесе өз қуаттарында өндірілген электр энергиясын пайдаланатын майнерлер үшін әрекет етеді;
- прогрессивті шкала — өңірдегі электр энергиясының нарықтық құнына байланысты жоғары мөлшерлеме қолданылады, осылайша майнердің энергияға жұмсайтын жиынтық шығыны мемлекет белгілеген деңгейде сақталады.
Маңызды: майнерлер электр энергиясын коммерциялық есепке алудың автоматтандырылған жүйелерін (АСКУЭ) орнатуға міндетті.
Майнингтен түскен табысқа салық
2026 жылдан бастап майнерлер табысын айқындаудың жаңа тәртібі қолданылады.
- Салық салынатын табыс мына формула бойынша есептеледі:
Алынған цифрлық активтер саны × активтің алынған күнгі құны = салық салынатын табыс
Салықтарды дұрыс есептеу үшін Мемлекеттік кірістер комитеті ай сайын 114 криптовалюта бойынша ресми бағамды жариялайды.
- Корпоративтік табыс салығы (КТС) заңды тұлғалар үшін, егер компания АХҚО резиденті болмаса, 20% деңгейінде қалады.
АХҚО резиденттері үшін жеңілдіктер мүмкін.
- Жеке табыс салығы (ЖТС) 2026 жылдан бастап прогрессивті шкала бойынша есептеледі:
– кіріс 8500 АЕК-ке дейін — 10%;
– 8500 АЕК-тен жоғары кіріс — асып кеткен сомаға 15%.
ҚҚС және жалпы мөлшерлемелер
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстандағы ҚҚС мөлшерлемесі 12%-дан 16%-ға өсті. Бұл жабдық пен қызметтерді сатып алуды қоса алғанда, барлық айналымдарға қатысты.
Тіркеу шегі ҚҚС бойынша есепке қою үшін 20 000 АЕК-тен 10 000 АЕК-ке дейін төмендетілді.
Маңызды: майнингке салынатын төлем есепті тоқсаннан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей тоқсан сайын төленеді.
2026 жылы өндірілген криптовалютаның 75%-ын қазақстандық биржалар (АХҚО) арқылы міндетті түрде сату талабы алынып тасталды. Енді майнерлер активтерді өткізу үшін алаңдарды өздері таңдай алады.
Қызмет лицензияланатын күйінде қалады. Цифрлық майнингке лицензия беру үшін алым санатқа байланысты 2000 АЕК-ке дейін. Лицензияларды 3 жыл мерзімге Цифрлық даму министрлігі береді.
Майнинг-пулдар майнер қызметінің толық заңдылығын қамтамасыз ету үшін ҚР-да аккредиттелуі тиіс.
Жеке тұлғаларға салық салу
Жеке тұлғалардың криптовалютаны сатуынан түскен пайдаға ЖТС 10% мөлшерлемесі бойынша салық салынады. Салық тек бағаның оң айырмасынан есептеледі.
Сату табысы – сатып алу шығындары = пайда.
Шығындар чектермен, биржалық үзінділермен немесе шарттармен расталуы тиіс.
2025 жылдан бастап азаматтар цифрлық активтердің бар-жоғын ФНО 270.00 «Жеке тұлғаның кірістері мен мүлкі туралы декларациясы» нысанында көрсетуге міндетті.
Залалдар бойынша: криптовалюталармен операциялардан болған залалдарды кейінгі кезеңдерге көшіруге немесе өзге кірістер бойынша салық салынатын базаны азайтуға болмайды.
АХҚО-дағы преференциялар
АХҚО-да лицензияланған биржаларда жасалған операциялардан алынған цифрлық активтер бойынша кірістер, егер өтімділік пен мәмілелерді орталық ішінде тіркеу талаптары сақталса, салықтардан босатылуы мүмкін.
Салықтық бақылауды күшейту
- Банктер криптобиржалардан келетін 10 млн теңгеден жоғары ірі аударымдар туралы деректерді салық органдарына автоматты түрде жолдайды және оларды декларациялармен салыстырады. Сондай-ақ банктер қаражаттың шығу тегін сұратуға құқылы. Күмәнді операциялар жағдайында банк шотты бұғаттай алады.
- Цифрлық майнингке төлем бойынша ФНО 880.00 нысаны жаңартылды: енді әртүрлі санаттағы майнерлер арасындағы электр энергиясын беру фактілері көрсетіледі. Бұл жалпы энергия тұтынуын есепке алуға және жеткіліксіз төлеу тәуекелдерін азайтуға мүмкіндік береді.
Маңызды: криптовалюталар арасындағы айырбастау бөлек операция болып саналады және салық салудан босатылмайды.
Цифрлық активтер бойынша салықтарды төлемегені үшін жауапкершілік
Қазақстанда цифрлық активтер иелері салық заңнамасын бұзған жағдайда үш деңгейдегі жауапкершілік қарастырылған: қаржылық, әкімшілік және қылмыстық.
Қаржылық салдар — өсімпұл есептеу
Төлем мерзімін өткізіп алғаны үшін өсімпұл (пеня) есептеледі. Оның мөлшері әрбір кешіктірілген күн үшін Ұлттық Банктің базалық мөлшерлемесінің 1,25 еселенген мөлшерінде айқындалады.
Маңызды: 2026 жылғы реформа аясында салықтық амнистия бағдарламасы қолданылады. Егер негізгі қарыз 2026 жылғы 1 сәуірге дейін өтелсе, барлық есептелген өсімпұлдар мен айыппұлдар автоматты түрде жойылады.
Әкімшілік айыппұлдар (ҚР ӘҚБтК бойынша)
Тікелей айыппұлдар Салық кодексінде емес — Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексте (ӘҚБтК) реттеледі. Оларға мыналар жатады:
- ФНО 270.00 декларациясын ұсынбау
Алғаш рет бұзғаны үшін — ескерту, жыл ішінде қайта бұзғаны үшін — 15 АЕК айыппұл.
- Кірістерді жасыру
Криптоактивтерден алынған жарияланбаған пайда анықталса, айыппұл төленбеген салық сомасының 200%-ын құрайды (ҚР ӘҚБтК-нің 275-бабы). Өзі салық та төленуге тиіс.
- Шетелдегі активтерді жасыру
Шетелдік банктердегі активтер туралы ақпаратты ұсынбағаны үшін — 100 АЕК айыппұл (ҚР ӘҚБтК-нің 275-бабы).
Маңызды: санкцияларға жол бермеу үшін тиісті белгісі бар нақтыланған (қосымша) ФНО 270.00 декларациясын тапсыру қажет.
Қылмыстық жауаптылыққа тартудың негіздері
Салықтық құқық бұзушылықтар бойынша қылмыстық жауаптылық міндетті төлемдерден ірі немесе аса ірі мөлшерде жалтарған жағдайда туындайды.
Жеке тұлғалар (жеке кәсіпкер емес) үшін қылмыстық іс қозғаудың негізі — салық декларациясын тапсырмау немесе оған кірістер мен шығыстар туралы көрінеу жалған мәліметтер енгізу (ҚР ҚК-нің 244-бабы).
Ірі мөлшерге шек — 2000 АЕК-тен асатын сома.
ҚР ҚК-нің 244-бабы бойынша ықтимал санкциялар мыналарды қамтиды:
- айыппұл 3000 АЕК-ке дейін;
- осыған ұқсас мөлшерде түзеу жұмыстары;
- 800 сағатқа дейінгі қоғамдық жұмыстар;
- үш жылға дейін бостандығын шектеу немесе айыру.
Заңды тұлғаларға қатысты ҚР ҚК-нің 245-бабы қолданылады, онда қылмыс ретінде тану үшін неғұрлым жоғары қаржылық шектер белгіленген.
Маңызды: жеке жауапкершілік ұйым басшыларына, бас бухгалтерлерге және есептілікті жасау мен салықтарды аударуға жауапты өзге қызметкерлерге жүктеледі.
Квалификациялаушы белгілер және жазалауды қатаңдату:
- 50 000 АЕК-тен астам сома бойынша төлемнен жалтарған жағдайда жаза қатаңдайды: 2000 АЕК-ке дейін айыппұл, 600 сағатқа дейін қоғамдық жұмыстар немесе 3 жылға дейін бас бостандығынан айыру.
- Топпен жасалған немесе қайталанған қылмыстар үшін — 5000 АЕК-ке дейін айыппұл не 5 жылға дейін бас бостандығынан айыру көзделеді.
- Аса ірі мөлшердегі (200 000 АЕК-тен жоғары) жалтару жағдайында — 6 жылдан 10 жылға дейін бас бостандығынан айыру, сондай-ақ белгілі бір лауазымдарды атқаруға тыйым салу тағайындалады.
Маңызды: қылмыстық жауаптылықтан босату досудьелік тергеп-тексеру аяқталғанға дейін барлық берешек, сондай-ақ есептелген өсімпұлдар мен айыппұлдар ерікті түрде өтелген кезде қолданылады.
Қорытынды
Жаңа шаралар цифрлық активтер нарығына қатысушылар үшін түсінікті әрі әділ қағидаларды қалыптастырады, адал бизнестің дамуын қолдайды, мемлекеттің мүдделерін күшейтіп қорғайды және бюджетке тұрақты түсімдерді қамтамасыз етеді.
Цифрлық активтерден табыс табуды жоспарлағандар салықтық міндеттемелерді есте ұстауы керек. Салық декларациясын уақытында тапсырып, республикадан тыс жерлерде алынған кірістерді толық көлемде декларациялау қажет. Бұл ҚР ӘҚБтК және ҚК-де көзделген санкциялардан बचуға мүмкіндік береді.
Салық есебін 1С шешімдерінде жүргізу ыңғайлы. 42Clouds консультанттары Сізге қолайлы өнімді таңдауға көмектесіп, 1С бағдарламаларының мүмкіндіктерін сынап көру үшін тегін кезең ұсынамыз.
