Правовое регулирование цифровых активов
Под цифровыми активами понимается имущество, созданное в электронно-цифровой форме с применением криптографии и блокчейна.
В казахстанском законодательстве цифровые активы определены как вид имущества, генерируемого в электронно-цифровой форме с использованием технологий распределенного реестра (блокчейн) и криптографических методов защиты.
Знаковым событием стало подписание Президентом Казахстана 16 января 2026 года закона, который окончательно сформировал юридические рамки для этого нового вида активов. Классификация цифровых активов в РК включает два принципиально разных типа:
- обеспеченные цифровые активы (ОЦА);
- необеспеченные цифровые активы (НЦА).
Обеспеченные цифровые активы
Данная категория представляет собой цифровые права требования на материальные ценности, услуги или результаты интеллектуальной деятельности (за исключением национальной валюты и классических ценных бумаг), базирующиеся на правах собственности.
К обеспеченным цифровым активам (ОЦА) относятся:
- стейблкоины — цифровые токены, стоимость которых стабилизирована относительно фиатных валют (доллар, евро и т. д.);
- токенизированные активы — цифровые обязательства, обеспеченные реальными активами: сырьевыми товарами, недвижимостью, долями в компаниях или иными имущественными правами;
- цифровые финансовые инструменты — электронные формы традиционных ценных бумаг и долговых обязательств, эмитируемые на специализированных цифровых платформах.
Выпуск ОЦА является лицензируемой деятельностью и возможен исключительно через аккредитованные цифровые платформы. Эмитентом вправе выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которые получили соответствующее разрешение регулирующего органа. Оборот обеспеченных активов разрешен на территории всей страны через лицензированные площадки.
Необеспеченные цифровые активы
Это цифровые записи (токены), созданные в системе блокчейн в качестве награды за вычислительную работу (майнинг). Они не выражают обязательств эмитента и не подтверждают прав на какие-либо материальные блага или услуги, являясь, по сути, цифровым суррогатом стоимости.
В Казахстане выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов, таких как Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH) и стейблкоины (USDT, USDC) законодательно запрещены. Исключение составляет специальная юрисдикция: Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА).
Специальный режим (МФЦА)
На территории Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) действует особый правовой режим. Здесь разрешен и строго регулируется оборот как ОЦА, так и НЦА для квалифицированных инвесторов. Операции могут проводиться только через провайдеров (криптобиржи, кастодианы), лицензированных Управлением по финансовому регулированию МФЦА (AFSA).
Цифровой тенге: третья форма национальной валюты
16 января 2026 года Президент Казахстана официально закрепил правовой статус цифрового тенге. С этого момента цифровой тенге признан официальной третьей формой национальной валюты и законным платежным средством наравне с наличными и безналичными деньгами.
Законодательные нововведения
Последние изменения в законодательстве расширяют регулирование:
- Введены лицензированные криптообменники, которые будут работать под контролем Национального Банка.
- Установлена обязанность для майнеров продавать определенную долю добытых цифровых активов через регулируемые биржи МФЦА.
- Введены строгие требования по противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма (AML/CFT) для всех участников рынка цифровых активов.
- Анонсирован запуск экспериментальной зоны «CryptoCity» для пилотного внедрения криптовалют в расчеты и тестирования новых регуляторных моделей.
Основные изменения по налогообложению цифровых активов
Налогообложение майнеров
Основные изменения касаются порядка определения дохода, повышения налоговых ставок и либерализации рынка цифровых активов.
Специальный налог на электроэнергию
Согласно Налоговому кодексу РК, плата исчисляется за каждый 1 киловатт-час (кВт·ч) потребленной электроэнергии:
- базовая ставка — 2 тенге за 1 кВт·ч — применяется при использовании электроэнергии из общей энергосистемы;
- льготная ставка — 1 тенге за 1 кВт·ч — действует для майнеров, которые используют возобновляемые источники энергии (ВИЭ) или собственную электроэнергию, выработанную на своих мощностях;
- прогрессивная шкала — в зависимости от рыночной стоимости электроэнергии в регионе применяется повышенная ставка, чтобы суммарные затраты майнера на энергию оставались на уровне, заданном государством.
Важно: майнеры обязаны устанавливать автоматизированные системы коммерческого учета электроэнергии (АСКУЭ) для точной фиксации потребления.
Налог на доход от майнинга
С 2026 года действует новый порядок определения дохода майнеров.
- Облагаемый доход рассчитывается по формуле:
Количество полученных цифровых активов × стоимость актива на дату получения = облагаемый доход
Для корректного исчисления налогов Комитет государственных доходов ежемесячно публикует официальную стоимость для 114 видов криптовалют.
- Корпоративный подоходный налог для юридических лиц остается на уровне 20%, если компания не является резидентом МФЦА.
Для резидентов МФЦА возможны льготы.
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с 2026 года рассчитывается по прогрессивной шкале:
– доход до 8500 МРП — 10%;
– доход свыше 8500 МРП — 15% с суммы превышения.
НДС и общие ставки
С 1 января 2026 года общеустановленная ставка НДС в Казахстане выросла с 12% до 16%. Это касается всех оборотов, включая покупку оборудования и услуг.
Порог регистрации для постановки на учет по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП.
Важно: налог за майнинг уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В 2026 году отменено требование об обязательной продаже 75% добытой криптовалюты через казахстанские биржи (МФЦА). Теперь майнеры могут сами выбирать площадки для реализации активов.
Деятельность остается лицензируемой. Сбор за выдачу лицензии на цифровой майнинг составляет до 2000 МРП в зависимости от подкатегории. Лицензии выдаются на 3 года Министерством цифрового развития.
Майнинг-пулы должны быть аккредитованы в РК для того, чтобы деятельность майнера считалась полностью легальной.
Налогообложение физических лиц
Прибыль от продажи криптовалюты для физических лиц облагается налогом по ставке ИПН 10%. Налог рассчитывается только с положительной разницы между ценой покупки и продажи.
Доход от продажи – расходы на покупку = прибыль.
Расходы необходимо подтверждать чеками, биржевыми выписками или договорами.
С 2025 года граждане обязаны указывать наличие цифровых активов в форме ФНО 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица».
Убытки от операций с криптовалютами не могут быть перенесены на будущие периоды или уменьшать налогооблагаемую базу от других видов доходов.
Преференции в МФЦА
Доходы от операций с цифровыми активами, полученные на биржах, лицензированных в МФЦА, могут быть освобождены от налогов при соблюдении условий по ликвидности и регистрации сделок внутри центра.
Усиление налогового контроля
- Банки автоматически будут передавать данные в налоговые органы о крупных переводах (свыше 10 млн тенге) с криптобирж для сверки с декларациями. Также банки вправе запрашивать происхождение средств. В случае сомнительных операций банк заблокирует счет.
- Обновлена форма ФНО 880.00 декларации по плате за цифровой майнинг, в которой теперь фиксируется передача электроэнергии между майнерами разных категорий. Это позволяет учитывать все энергопотребление и снижает риски недоплаты.
Важно: обмен между криптовалютами считается отдельной операцией и не освобождается от налогообложения.
Ответственность за неуплату налогов с цифровых активов
В Казахстане для владельцев цифровых активов, допустивших нарушения налогового законодательства, установлена трехуровневая система ответственности: финансовая, административная и уголовная.
Финансовые последствия — начисление пени
За просрочку платежа, как и прежде, начисляется пеня. Ее размер составляет 1,25 от базовой ставки Нацбанка РК за каждый день задержки.
Важно: в рамках реформы 2026 года действует программа налоговой амнистии. Если основную сумму долга погасить до 1 апреля 2026 года, все накопленные пени и штрафы будут аннулированы автоматически.
Административные штрафы (по КоАП РК)
Прямые штрафы в Налоговом кодексе не прописаны — они регулируются Кодексом об административных правонарушениях. К ним относятся:
- Непредставление декларации ФНО 270.00
Первичное нарушение влечет предупреждение, повторное в течение года — штраф в 15 МРП.
- Сокрытие доходов
При обнаружении незадекларированной прибыли от криптоактивов штраф составит 200% от суммы неуплаченного налога (ст. 275 КоАП РК). Сам налог при этом также подлежит уплате.
- Сокрытие активов за рубежом
За неразмещение информации об активах в иностранных банках — штраф в 100 МРП (ст.275 КоАП РК).
Важно: чтобы избежать санкций, необходимо подать уточненную (дополнительную) декларацию ФНО.270.00 с соответствующей пометкой.
Основания для привлечения к уголовной ответственности
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения наступает в случае уклонения от уплаты обязательных платежей в крупном или особо крупном размере.
Для физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями) основанием для возбуждения уголовного дела является непредставление налоговой декларации или внесение в нее заведомо ложных сведений о доходах и расходах (ст. 244 УК РК).
Порог крупного размера установлен на уровне суммы, превышающей 2000 МРП.
Возможные санкции по ст. 244 УК РК включают:
- штраф до 3000 МРП;
- исправительные работы в аналогичном размере;
- обязательные общественные работы сроком до 800 часов;
- ограничение или лишение свободы сроком до трех лет.
Для юридических лиц применяется статья 245 УК РК, где установлены более высокие финансовые пороги для признания деяния преступлением.
Важно: персональную ответственность несут руководители, главные бухгалтеры и иные сотрудники, ответственные за составление отчетности и перечисление налогов.
Квалифицирующие признаки и ужесточение наказаний:
- При сумме неуплаты свыше 50 000 МРП наказание ужесточается: штраф до 2000 МРП, общественные работы до 600 часов или лишение свободы до 3 лет.
- Если преступление совершено группой лиц или неоднократно, санкции предусматривают штраф до 5000 МРП либо лишение свободы на срок до 5 лет.
- В случае уклонения в особо крупном размере (свыше 200 000 МРП) виновным грозит лишение свободы на срок от 6 до 10 лет с дополнительным запретом занимать определенные должности.
Важно: освобождение от уголовной ответственности наступает, если до окончания досудебного расследования добровольно уплачена вся сумма задолженности, а также начисленные пени и штрафы.
Заключение
Новые меры формируют понятные и справедливые правила для участников рынка цифровых активов, поддерживают развитие добросовестного бизнеса, усиливают защиту интересов государства и обеспечивают стабильные поступления в бюджет.
Тем, кто планирует зарабатывать на цифровых активах, следует помнить о налоговых обязательствах. Следует вовремя сдавать налоговую декларацию, в полном объеме декларировать полученные доходы за пределами республики. Это позволит избежать санкций, установленных КоАП РК и УК РК.
Вести налоговый учет удобно в решениях 1С. Консультанты 42Clouds помогут выбрать подходящий продукт и предоставят бесплатный период для тестирования возможностей программ 1С.
