С 1 января 2026 года Казахстан ожидают самые значительные налоговые изменения за последние годы — в силу вступает новый налоговый кодекс. Реформы направлены на увеличение доходов бюджета, на цифровизацию процессов, поддержку экспорта и сельского хозяйства, а также на ужесточение контроля за недобросовестными налогоплательщиками.
Одно из кардинальных изменений касается налога на добавленную стоимость (НДС). Разбираемся в нюансах, которые требуют внимания уже сегодня.
Налоговый кодекс Казахстана и ставки НДС
Самое обсуждаемое изменение — повышение стандартной ставки НДС в Казахстане с 12% до 16%. Нововведение затронет поставщиков, продавцов и потребителей. Изначально рассматривалась ставка в 20%, но в итоге утвердили ставку 16%.
Для социально чувствительных секторов экономики ставки ниже:
- Базовая ставка 16% будет применяться к подавляющему большинству операций по реализации и импорту товаров, работ и услуг.
- Ставка 10% сохраняется для реализации отечественных периодических печатных изданий.
- Пониженные ставки для фармацевтики и медицины:
— 5% — действует с 1 января 2026 года;
— 10% — действует с 1 января 2027 года.
Важный нюанс: эти ставки не применяются к товарам и услугам в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), а также для лечения редких генетических заболеваний. Указанные категории, как и прежде, остаются полностью освобожденными от НДС.
Освобождаются от НДС:
- издание книг в печатном виде;
- экспорт товаров;
- обороты, связанные с международными перевозками;
- реализация ГСМ для воздушных судов международных авиалиний;
- реализация аффинированного золота.
Новый порядок регистрации плательщиков НДС
Круг плательщиков НДС в Казахстане расширится практически вдвое. Это произойдет за счет снижения порога для обязательной регистрации.
- Старый порог — 20 000 МРП (месячный расчетный показатель).
- Новый порог — 10 000 МРП (исчисляется на 1 января соответствующего финансового года).
Налогоплательщик обязан подать налоговое заявление в строго отведенные сроки:
- не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота;
- если совершается разовая сделка, оборот по которой превысит лимит, заявление необходимо подать до совершения оборота по такой сделке.
Кто не подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС:
- государственные учреждения;
- структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
- лица, которые занимаются частной практикой;
- лица, которые применяют специальный налоговый режим;
- физические лица.
Процедура снятия с учета также регламентирована Налоговым кодексом Казахстана и выполняется при переходе на специальный налоговый режим или при ликвидации. При этом налогоплательщик обязан представить ликвидационную налоговую отчетность.
Упрощение зачета НДС и новые сроки подачи отчетности
Реформа направлена на административное упрощение зачета НДС для добросовестных налогоплательщиков.
Увеличение зачета для агропромышленного комплекса
Для поддержки сельскохозяйственных производителей в Казахстане величина НДС, которая относится в зачет, повысится с 70% до 80%. Это поможет аграриям компенсировать возросшую налоговую нагрузку из-за повышения ставки (с 12% до 16%).
Единая дата зачета
Все операции по зачету входного НДС теперь будут привязаны к единой дате, когда получен товар, выполнена работа или услуга. Это устранит путаницу и разночтения в учете.
Отметка о зачете в ЭСФ
Отражать факт зачета в информационной системе электронных счетов-фактур (ЭСФ) необходимо до момента представления налоговой декларации. Это ключевое требование для автоматизации контроля над цепочкой НДС, чтобы налоговая служба могла проверять корректность расчетов между поставщиком и покупателем.
Новые «плавающие» сроки сдачи декларации
Подавать декларацию по НДС в Казахстане нужно будет с 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и до 15-го числа включительно второго месяца. Например, за 1 квартал 2026 года декларацию нужно сдать с 15 апреля по 15 мая.
Ускоренный возврат НДС
Это, пожалуй, самое позитивное изменение для экспортно-ориентированного бизнеса.
Кто может претендовать на ускоренный возврат НДС
Право на применение упрощенного порядка возмещения НДС будет распространено на всех экспортеров, соответствующих установленным критериям, а не только на ограниченный круг крупнейших компаний, как это предусмотрено действующим регламентом. Ожидается, что количество налогоплательщиков, имеющих право на ускоренный возврат НДС, увеличится более чем в 20 раз.
Условия применения ускоренной процедуры возмещения НДС
- Доля экспортных операций в общем объеме оборота компании за последние 12 месяцев должна составлять не менее 50%.
- Отсутствие неисполненных предписаний и уведомлений со стороны налоговых органов.
- Наличие суммы к возмещению, подтвержденной по итогам налоговых проверок за предшествующие 12 месяцев.
Срок возврата НДС:
- при ускоренной процедуре — 15 рабочих дней без проведения камеральной проверки;
- по итогам проверки сокращается с 75 до 55 рабочих дней.
Важно: отсчет всех сроков начинается с даты предъявления требования о возврате, а не с даты сдачи декларации. Это позволит значительно ускорить оборот денежных средств экспортеров и даст им значительное конкурентное преимущество.
Основания для блокировки ЭСФ
Согласно новым правилам плательщики НДС в Казахстане обязаны выставлять электронные счета-фактуры на услуги от иностранных поставщиков в тех случаях, когда эти услуги реализуются в Казахстане. Это упростит контроль для налоговых органов и в перспективе позволит автоматизировать процесс подачи декларации по НДС.
При этом новый Налоговый кодекс Казахстана предоставит мощный инструмент для борьбы с недобросовестными компаниями и схемами — мгновенную блокировку выписки электронных счетов-фактур. Основания для блокировки разнообразны и направлены на все «болевые точки». Список оснований указан в статье 88 Налогового кодекса Казахстана.
Блокировка происходит в течение одного рабочего дня после наступления основания. И так же быстро — в течение одного дня — отменяется после устранения причины.
Для бизнеса это означает, что любые проблемы с отчетностью или юридическим статусом моментально парализуют хозяйственную деятельность, так как без ЭСФ невозможны легальные продажи. Такой подход требует от компаний безупречного соблюдения всех требований.
НДС в банковском секторе
Еще одно важное изменение, которое представляет Налоговый кодекс Казахстана — отмена льгот по НДС для финансового сектора.
Что облагается НДС
Исключительно платные банковские услуги. К ним относятся: выпуск и ежегодное обслуживание банковских карт, платные переводы между разными платежными системами, отдельные платные сервисы. То есть, если банк сейчас взимает плату за ту или иную услугу, к этой сумме с 1 января 2026 года будет добавлено 12% НДС.
Что не облагается НДС
Все бесплатные операции, включая внутренние переводы между счетами в одном банке, открытие и ведение счетов (если это не предусмотрено тарифом), простые платежи.
Последствия
Основной удар примут клиенты, с премиальными банковскими продуктами и платными услугами. Для рядовых граждан, использующих стандартный набор бесплатных услуг, изменений не произойдет.
НДС в Казахстане: итоги
Новый Налоговый кодекс Казахстана — это комплексная перезагрузка системы администрирования НДС. Она несет в себе как серьезные возможности (ускоренный возврат для экспортеров, упрощение зачета НДС), так и суровые риски (мгновенная блокировка ЭСФ).
Что следует сделать бизнесу уже сейчас:
- провести финансовый анализ — пересчитать финансовые модели и ценообразование с учетом ставки 16%;
- оценить необходимость регистрации — проверить годовой оборот на предмет превышения нового порога в 10 000 МРП;
- экспортерам — изучить условия для получения ускоренного возврата и начать подготовку документов, чтобы соответствовать критерию «50% экспорта».
Те компании, которые заранее подготовятся к изменениям в законодательстве, не только минимизируют риски, но и смогут извлечь выгоду из новых правил игры, получив конкурентное преимущество с 1 января 2026 года.
