Изменения в Налоговом кодексе Казахстана с 1 января 2026 года призваны расширить поступления в государственный бюджет, сделать систему налогообложения более справедливой и обеспечить более эффективное управление сферой продажи товаров, облагаемых акцизами. Существенно возрастет налоговая нагрузка на владельцев дорогостоящего имущества.
Кто должен платить акцизы в Казахстане
Акцизные обязательства в Республике Казахстан возникают у лиц и компаний, чья деятельность связана с производством или оборотом подакцизных товаров (ст. 535 НК РК). Акциз — это косвенный налог. Фактически его уплачивает конечный потребитель, но перечисляет в бюджет производитель или импортер.
ИП и организации
Платить акциз обязаны субъекты, которые:
- производят товары, облагаемые акцизами, в пределах Казахстана;
- занимаются поставками импортных подакцизных товаров;
- реализуют оптом или в розницу определенные виды топлива;
- продают конфискат или имущество, перешедшее государству, при условии, что ранее не было уплаты акциза;
- осуществляют комплектацию определенных подакцизных товаров (кроме случаев, когда акциз уже уплачен при импорте или действует договор о промышленной сборке).
Физические лица
Могут быть признаны плательщиками акцизов в двух случаях:
- Закупка товаров для бизнеса из стран ЕАЭС. Речь идет о ввозе подакцизной продукции в предпринимательских целях.
- Импорт или приобретение дорогостоящих автомобилей, водных и воздушных судов.
Компании-нерезиденты
Плательщиками акцизов также признаются иностранные компании, которые ведут коммерческую деятельность в Казахстане. Условия для нерезидентов такие же, как и для предприятий в Казахстане.
Кто освобождается от уплаты акцизов
От обязанности плательщика акцизов освобождены государственные органы, которые реализуют конфискованные, безвозмездно переданные государству или бесхозяйственные подакцизные товары.
Товары, облагаемые акцизами
Перечень подакцизной продукции (ст. 536 НК РК) условно можно разделить на несколько групп.
1. Все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, продукция с нагреваемым табаком.
2. Бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, нефтяные растворители, смеси легких углеводородов, экологическое топливо, сырая нефть и газовый конденсат.
3. Транспортные средства с объемом двигателя более 3 литров:
- для перевозки более десяти человек (кроме микроавтобусов, автобусов и троллейбусов);
- легковые автомобили (за исключением машин, специально оборудованных для инвалидов);
- грузовые автомобили на шасси легкового авто с жесткой перегородкой между кабиной и грузовым отсеком.
4. Дорогостоящие активы, чья стоимость на момент приобретения превышает установленный порог:
- легковые автомобили — от 18 000 МРП;
- водные и воздушные суда — от 24 000 МРП.
5. Медицинские препараты на основе спирта, прошедшие регистрацию в качестве лекарственных средств.
Внимание: МРП (месячный расчетный показатель) исчисляется на 1 января года приобретения транспортного средства.
Важно: законодательно разрешено увеличивать ассортимент товаров, которые подлежат обложению акцизами.
С 1 января 2026 года вводятся акцизы на энергетические напитки.
Ставки акцизов в Казахстане
Твердые (специфические) ставки
Это фиксированная сумма в тенге за единицу измерения товара (литр, килограмм, штука, кубический сантиметр). В статье 537 НК РК указаны ставки по каждому виду акцизов. Например, 38 тенге за литр вина или 825 тенге за одну сигару.
Ставки на энергетические напитки и табачную продукцию (кроме сигар) будут ежегодно повышаться.
Процентные (адвалорные) ставки
Устанавливаются в процентах от стоимости товара:
- на импорт алкогольной и табачной продукции;
- на дорогие легковые автомобили, водные и воздушные суда.
Важные нюансы:
- ставка акцизов на спирт и виноматериалы зависит от того, на что их в дальнейшем будут использовать (для лекарств, для производства алкоголя);
- на импортные товары могут вводиться дополнительные акцизы в зависимости от страны происхождения.
Когда возникает обязательство по уплате акциза
Для корректного расчета и уплаты акцизов критически важно правильно определить дату налоговой операции. Законодательство (ст. 539 НК РК) устанавливает четкие правила для различных ситуаций, с которыми сталкиваются налогоплательщики.
По умолчанию датой совершения операции считается день отгрузки (передачи) подакцизных товаров их конечному получателю.
Исключения
1. Внутрикорпоративные перемещения
Если производитель реализует товары через собственную сеть (например, филиалы или дочерние структуры), датой операции считается день отгрузки товаров этим структурным подразделениям.
2. Передача давальческого сырья
- При передаче подакцизного сырья на переработку датой операции считается день передачи подрядчику.
- При изготовлении топлива из давальческого сырья датой операции является день фактической передачи заказчику, что подтверждается актом приема-передачи. Например, фактической передачей считается налив в цистерны или прокачка по трубопроводу.
Важно: срок переработки не может превышать 2 года. В случае нарушения этого срока акциз начисляется на весь предполагаемый объем продукции по установленным ставкам.
- При ввозе/вывозе сырья при международной переработке требуется предоставить специальное обязательство о последующем вывозе/ввозе продуктов переработки.
3. Использование для личных целей
Если компания производит подакцизные товары и использует их для своих производственных нужд, датой операции считается день передачи товаров для такого использования.
4. Перемещение между адресами
При перемещении товаров с производства, адрес которого указан в лицензии, датой операции считается день фактического перемещения.
5. Порча или утрата подакцизных товаров
- Порча. Днем операции считается дата составления акта о списании.
- Утрата. Днем операции считается дата, когда утрата была фактически обнаружена и зафиксирована.
6. Импорт подакцизных товаров
При импорте из стран ЕАЭС днем операции считается дата оприходования товаров на баланс компании в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
В случае импорта дорогостоящих активов (автомобили, суда, самолеты) днем операции считается дата фактического ввоза на территорию Казахстана.
7. Покупка дорогостоящих активов внутри страны
Для легковых автомобилей, водных и воздушных судов, приобретенных в Казахстане, днем операции является дата регистрации транспортного средства в соответствующих государственных органах.
Сроки уплаты акциза в бюджет
По общему правилу (ст. 549 НК РК) акциз необходимо перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным.
Сроки для отдельных операций
1. Работа с давальческим сырьем
Готовая продукция — акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику.
Сырая нефть и газовый конденсат — акциз уплачивается в день передачи на промышленную переработку.
2. Производство алкогольной продукции
Производители алкоголя (кроме виноматериала, пива и пивных напитков) могут выбрать один из двух вариантов уплаты:
- до получения акцизных марок;
- в день отгрузки товара, если предоставлено специальное обязательство об уплате.
4. Приобретение дорогих автомобилей физическими лицами
При покупке дорогостоящих автомобилей акциз нужно уплатить по самому раннему сроку из двух:
- не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем покупки;
- до подачи документов на государственную регистрацию транспортного средства.
5. Импорт из стран ЕАЭС
При импорте из стран ЕАЭС налоговые органы ставят отметку в заявлении о ввозе товаров.
Куда платить акциз
По умолчанию акциз уплачивается по месту нахождения подакцизного товара, который облагается налогом. Это стандартное правило для большинства операций (ст. 550 НК РК).
Исключения
- Оптовые и розничные продавцы бензина (исключая авиационный) и дизельного топлива обязаны уплачивать акцизы по месту нахождения объектов налогообложения.
- Акциз уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в следующих случаях:
– импорт любых подакцизных товаров с территории стран Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС);
– импорт дорогостоящих активов (легковые автомобили, суда, воздушные суда) из стран, не входящих в ЕАЭС.
– приобретение тех же дорогостоящих активов на территории Казахстана.
Отчетность по акцизам: когда и что сдавать
Для акцизов установлен единый налоговый период — календарный месяц.
Сроки и формы отчетности различаются в зависимости от статуса плательщика и вида операции (ст. 551 НК РК)
- Акцизные декларации от организаций и ИП направляются в налоговую службу по адресу их учетной регистрации. Срок — не позднее 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным месяцем. Например, за июль декларация сдается до 15 сентября.
Важно: компании, имеющие филиалы, должны дополнительно сдавать приложения к декларации по месту нахождения каждого структурного подразделения.
- Субъекты, которые импортируют подакцизную продукцию из государств – членов ЕАЭС, подают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также прилагают подтверждающие документы. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учет.
- Физические лица, которые приобрели подакцизные транспортные средства в Казахстане, сдают декларацию по акцизу. Срок — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем покупки.
- Импортеры дорогих автомобилей, судов, самолетов из стран ЕАЭС подают заявление о ввозе товаров. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза транспорта в Казахстан.
Итоговые рекомендации
Своевременная адаптация к изменениям в Налоговом кодексе Казахстана позволит не только сохранить, но и укрепить рыночные позиции.
- Проведите переоценку дорогостоящих объектов и заранее включите новые ставки в стратегию налогообложения и бухгалтерского планирования.
- Оцените влияние роста акцизов на себестоимость, маржинальность и конечную цену для потребителя. Скорректируйте бизнес-планы на 2026 год.
- Проанализируйте цепочку поставок, чтобы минимизировать издержки в других звеньях и частично компенсировать рост налоговой нагрузки.
- Аккуратно подойдите к вопросу повышения цен, чтобы не потерять лояльность клиентов. Рассмотрите поэтапное повышение и пакетные предложения.
- Разработайте несколько сценариев развития бизнеса с учетом возможного дальнейшего ужесточения акцизной политики.
