ТОО в Казахстане может повторно приостановить представление налоговой отчетности, если для этого выполнены установленные Налоговым кодексом условия. При этом сама процедура не означает прекращения деятельности юридического лица: компания остается зарегистрированной, но на определенный период получает право не представлять налоговую отчетность в установленном порядке.
В 2026 году порядок приостановления регулирует статья 117 нового Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII. Она позволяет налогоплательщику приостановить представление отчетности, а затем возобновить ее до окончания установленного срока.
Можно ли повторно приостановить представление налоговой отчетности ТОО
Да, повторное приостановление возможно. В действующей статье 117 НК РК нет запрета на повторную подачу заявления после того, как ТОО ранее возобновило представление отчетности.
При этом важно отличать новое приостановление от продления уже действующего периода. Если срок текущего приостановления еще не закончился, налогоплательщик может подать заявление о продлении. Если же компания уже возобновила представление отчетности, при соблюдении требований статьи 117 можно оформить новое приостановление.
Таким образом, сам факт того, что ТОО уже пользовалось такой возможностью, не является самостоятельным основанием для отказа.
Какие условия нужно соблюдать
Чтобы повторно приостановить деятельность ТОО в Казахстане, необходимо, чтобы у ТОО не было оснований для отказа, установленных статьей 117 НК РК.
В частности, на момент обращения:
- не должно быть налоговой задолженности;
- не должно быть задолженности по социальным платежам;
- ТОО не должно быть включено в реестр бездействующих налогоплательщиков;
- не должно быть неисполненных уведомлений налогового органа.
То есть перед подачей заявления недостаточно проверить только задолженность по налогам. Нужно также убедиться, что у компании нет других обстоятельств, которые могут стать причиной отказа.
На какой срок можно приостановить представление отчетности
По статье 117 нового Налогового кодекса общий срок приостановления представления налоговой отчетности не должен превышать срок исковой давности.
По статье 65 НК РК срок исковой давности составляет:
- три года — для налогоплательщиков, которые не относятся к перечисленным в кодексе специальным категориям;
- пять лет — в частности, для субъектов крупного предпринимательства, недропользователей и некоторых других налогоплательщиков, указанных в статье 65.
Что происходит с отчетностью во время приостановления
Приостановление касается именно представления налоговой отчетности, а не прекращения существования ТОО. Сведения о приостановлении и возобновлении публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Такая публикация является основанием для непредставления отчетности за период, на который оформлено приостановление.
При этом есть важное исключение: если у налогоплательщика имеются объекты налогообложения, представление налоговой отчетности по ним не приостанавливается. Поэтому приостановление не означает, что после подачи заявления можно полностью забыть о налоговых обязанностях компании.
Какие налоги и отчетность нужно продолжать учитывать
В 2026 году статья 117 прямо указывает, что при наличии объектов налогообложения представление соответствующей налоговой отчетности не приостанавливается.
В частности, это важно учитывать, если у ТОО остаются объекты, связанные с:
- налогом на имущество;
- налогом на транспортные средства;
- земельным налогом;
- другими налогами и платежами, по которым сохраняются объекты налогообложения.
Поэтому перед приостановлением необходимо проверить, есть ли у компании имущество, транспорт, земельные участки или другие объекты, которые продолжают создавать налоговые обязательства. Само приостановление представления отчетности не освобождает автоматически от уплаты всех налогов.
Что происходит с НДС
Для плательщика НДС при приостановлении представления налоговой отчетности действует отдельное правило. На период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.
Поэтому компаниям, которые являются плательщиками НДС, необходимо учитывать это последствие до подачи заявления. Если ТОО планирует продолжать операции, требующие оформления ЭСФ, приостановление может быть несовместимо с фактической деятельностью компании.
Когда налоговый орган может отказать
Статья 117 НК РК устанавливает три основания для отказа в приостановлении представления налоговой отчетности:
- у налогоплательщика есть налоговая задолженность или задолженность по социальным платежам;
- налогоплательщик включен в реестр бездействующих налогоплательщиков;
- у налогоплательщика имеются неисполненные уведомления налогового органа.
Поэтому перед подачей заявления стоит заранее проверить состояние расчетов с бюджетом и социальными платежами, а также наличие уведомлений в информационных системах КГД.
Как подать заявление на приостановление
В 2026 году налоговое заявление о приостановлении представления налоговой отчетности можно подать в электронном виде через Кабинет налогоплательщика. Такая возможность предусмотрена в рамках государственной услуги по приостановлению и возобновлению представления налоговой отчетности.
В Кабинете налогоплательщика откройте раздел: Налоговые заявления → Приостановление представления налоговой отчетности.
КГД указывает, что налоговое заявление о приостановлении, возобновлении представления налоговой отчетности доступно в Кабинете налогоплательщика. Для подачи заявления в электронном виде потребуется ЭЦП.
Какие документы нужны
Форма налогового заявления о приостановлении и возобновлении представления налоговой отчетности утверждена приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695, который применяется с 1 января 2026 года.
При оформлении приостановления также необходимо учитывать требования к налоговой отчетности за период до даты приостановления, если такая отчетность должна быть представлена.
Срок рассмотрения заявления
Для государственной услуги установлен срок предоставления результата — в течение одного рабочего дня, следующего за днем регистрации заявления. По итогам налогоплательщик получает сведения о приостановлении либо мотивированный отказ.
Сведения о принятом решении публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия решения. Именно публикация является основанием для непредставления отчетности за период приостановления.
Как приостановить отчетность ТОО — пошагово
Шаг 1. Проверьте задолженность
Перед подачей заявления убедитесь, что у ТОО нет:
- налоговой задолженности;
- задолженности по социальным платежам;
- неисполненных уведомлений налогового органа.
Также проверьте, не включена ли компания в реестр бездействующих налогоплательщиков.
Шаг 2. Проверьте объекты налогообложения
Определите, есть ли у компании имущество, транспорт, земельные участки или другие объекты, по которым отчетность продолжает представляться во время приостановления. Это особенно важно для ТОО, которое формально не ведет деятельность, но продолжает владеть облагаемыми объектами.
Шаг 3. Подайте заявление
Войдите в Кабинет налогоплательщика и выберите услугу приостановления представления налоговой отчетности. Заполните заявление, укажите период приостановления и подпишите документ ЭЦП.
Шаг 4. Дождитесь решения
Налоговый орган рассматривает заявление в установленный срок. При отсутствии оснований для отказа сведения о приостановлении публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Шаг 5. Учитывайте ограничения в период приостановления
После оформления приостановления нельзя исходить из того, что ТОО полностью освобождено от налогового администрирования. Если компания возобновляет деятельность, представление отчетности тоже должно быть возобновлено. Для плательщиков НДС также прекращается возможность выписки ЭСФ на период приостановления до возобновления отчетности.
Можно ли возобновить деятельность раньше срока
Да, налоговый кодекс позволяет возобновить представление налоговой отчетности до истечения установленного периода.
Более того, при фактическом возобновлении деятельности компания обязана возобновить представление отчетности. Налоговый орган также может признать представление отчетности возобновленным, если выявит факт деятельности, которая приводит к возникновению налоговых или социальных обязательств.
Поэтому приостановление нельзя использовать как способ продолжать полноценную хозяйственную деятельность без представления отчетности.
Можно ли продлить приостановление
Да, приостановление можно продлить, но общий срок с учетом продления не должен превышать установленный для конкретного налогоплательщика срок исковой давности.
Таким образом, если ТОО первоначально приостановило представление отчетности на один год, это не означает, что после окончания года предпринимательскую деятельность обязательно придется возобновить. При наличии оснований можно оформить продление в пределах допустимого общего срока.
Что важно учесть ТОО перед повторной приостановкой
Перед повторной подачей заявления стоит проверить несколько моментов:
- компания действительно не ведет деятельность, которая приводит к возникновению налоговых или социальных обязательств;
- нет налоговой задолженности;
- нет задолженности по социальным платежам;
- отсутствуют неисполненные уведомления КГД;
- ТОО не находится в реестре бездействующих налогоплательщиков;
- определен период приостановления;
- проверено наличие имущества, транспорта, земельных участков и других объектов налогообложения;
- если ТОО является плательщиком НДС, учтено прекращение выписки ЭСФ на период приостановления;
- после возобновления деятельности компания готова снова представлять налоговую отчетность.
Итоги
В 2026 году ТОО может повторно приостановить представление налоговой отчетности. Сам по себе факт предыдущего приостановления не является основанием для запрета на новую процедуру.
При этом порядок теперь регулирует статья 117 Налогового кодекса РК, а не статья 213, как было предусмотрено прежним законодательством. Общий срок приостановления не должен превышать срок исковой давности: для большинства налогоплательщиков это три года, а для отдельных категорий — пять лет.
Перед подачей заявления необходимо проверить отсутствие налоговой и социальной задолженности, неисполненных уведомлений и статуса бездействующего налогоплательщика. Кроме того, важно учитывать объекты налогообложения: при их наличии необходимо сдавать отчетность. Для плательщиков НДС на период приостановления прекращается выписка электронных счетов-фактур.
Подать заявление можно электронно через Кабинет налогоплательщика. Если требования соблюдены, сведения о приостановлении публикуются уполномоченным органом, после чего компания получает основание не представлять отчетность за установленный период.
