Финансовый лизинг в Казахстане

Финансовый лизинг в Казахстане позволяет бизнесу приобретать оборудование, транспорт, недвижимость и другое имущество без необходимости сразу выводить из оборота всю стоимость актива. Компания получает имущество во временное владение и пользование, рассчитывается с лизингодателем по согласованному графику.

При этом лизинг отличается от обычной купли-продажи не только способом оплаты. В сделке участвуют несколько сторон, а право собственности на предмет лизинга в течение действия договора, как правило, остается у лизингодателя. Для финансового лизинга также установлены специальные требования к сроку договора и условиям передачи имущества.

Правовые основы финансового лизинга

Основные правила лизинговых отношений в Казахстане установлены Законом РК от 5 июля 2000 года № 78 «О финансовом лизинге». Закон определяет порядок заключения и исполнения лизинговых сделок, права и обязанности их участников, требования к предмету и договору лизинга.

По действующей редакции статьи 2 Закона, финансовый лизинг — это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель приобретает у продавца обусловленный договором предмет лизинга и передает его лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок более одного года.

Чтобы передача имущества соответствовала определению финансового лизинга, договор должен предусматривать как минимум одно из следующих условий:

• предмет лизинга передается в собственность лизингополучателю либо ему предоставляется право приобрести имущество по фиксированной цене;
• срок лизинга превышает 75% срока полезной службы предмета лизинга;
• текущая, то есть дисконтированная, стоимость лизинговых платежей за весь срок договора превышает 90% стоимости передаваемого имущества.

Таким образом, одного только длительного срока договора недостаточно: значение имеют также условия выкупа, срок полезного использования имущества и соотношение стоимости предмета лизинга с общей приведенной стоимостью платежей.

При этом трехлетний срок используется в налоговом законодательстве для применения специальных правил налогообложения финансового лизинга. Поэтому понятия финансового лизинга по Закону № 78 и финансового лизинга для целей отдельных налоговых норм не следует смешивать.

Участники лизинговой сделки

В стандартной лизинговой операции участвуют три стороны:

• Лизингодатель — приобретает имущество у продавца за счет собственных или привлеченных средств и передает его лизингополучателю на условиях договора.
• Лизингополучатель — получает имущество во владение и пользование, вносит предусмотренные договором платежи.
• Продавец — производитель или поставщик имущества, которое приобретается для последующей передачи в лизинг.

Лизингополучатель может участвовать в выборе имущества и продавца. При этом лизингодатель приобретает выбранный предмет лизинга в собственность именно для последующей передачи клиенту.

Как учитывается финансовый лизинг в Казахстане

Финансовый лизинг в Казахстане отличается от обычной покупки тем, что на момент передачи имущества право собственности, как правило, остается за лизингодателем. Лизингополучатель получает актив во владение и пользование на условиях договора.

В бухгалтерском учете операция отражается с учетом требований законодательства о бухгалтерском учете и применяемых стандартов финансовой отчетности. При первоначальном признании финансовой аренды у лизингополучателя отражаются актив и соответствующее обязательство.

В зависимости от применяемых правил учета при определении первоначальной стоимости актива учитываются стоимость самого имущества и связанные с его приобретением и подготовкой к использованию затраты. К таким расходам могут относиться:

• стоимость имущества, определенная в соответствии с применяемыми правилами учета;
• расходы на транспортировку;
• расходы на погрузку и разгрузку;
• затраты на монтаж;
• затраты, непосредственно связанные с заключением договора;
• другие прямые затраты, если они соответствуют требованиям применяемых стандартов учета.

При этом бухгалтерский и налоговый учет лизинговой операции необходимо разграничивать. Наличие актива и обязательства в бухгалтерской отчетности само по себе не определяет порядок исчисления всех налогов по сделке. Чтобы корректно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, используйте «1С:Бухгалтерия» для Казахстана.

Формы и виды лизинга

В Казахстане лизинг классифицируется по участникам и условиям сделки.

Внутренний и международный лизинг

Внутренний лизинг — сделка, в которой лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Казахстана.

Международный лизинг — сделка, в которой лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.

При международных сделках дополнительно необходимо учитывать валютное законодательство, правила налогообложения трансграничных операций и порядок импорта имущества.

Основные виды лизинга

• Возвратный лизинг — продавец реализует имущество лизингодателю, после чего получает это же имущество в лизинг и становится лизингополучателем.
• Вторичный лизинг — имущество, которое осталось у лизингодателя после прекращения или расторжения предыдущего договора, передается в лизинг другому клиенту.
• Банковский лизинг — лизингодателем выступает банк в случаях, предусмотренных законодательством.
• Полный лизинг — техническое обслуживание и ремонт предмета лизинга осуществляет лизингодатель.
• Чистый лизинг — расходы на техническое обслуживание и ремонт несет лизингополучатель.
• Сублизинг — полученное в лизинг имущество передается лизингополучателем другому лицу. Как правило, для этого требуется письменное согласие лизингодателя, если иное не предусмотрено законодательством или договором.
• Исламский лизинг — особый вид лизинговых отношений, осуществляемый с учетом требований законодательства об исламском финансировании.

Кроме того, законодательство предусматривает отдельные правила для лизинга с участием физических лиц. Они отличаются от общих правил предпринимательского финансового лизинга.

Что может быть предметом лизинга

Предметом лизинга могут быть различные объекты, в том числе:

• здания;
• сооружения;
• машины;
• оборудование;
• инвентарь;
• транспортные средства;
• земельные участки;
• другое имущество, соответствующее требованиям законодательства.

При этом ценные бумаги и природные ресурсы не могут быть предметом лизинга. Для отдельных категорий имущества и земельных участков законодательством могут устанавливаться дополнительные ограничения.

Если после прекращения или расторжения договора предмет лизинга остается в собственности лизингодателя, он может использовать его для последующей передачи другому лизингополучателю.

Требования к договору финансового лизинга

Договор лизинга заключается в письменной форме. Кроме того, договор должен содержать существенные условия. Если хотя бы одно из них отсутствует, договор лизинга считается незаключенным.

К существенным условиям относятся:

1. Предмет договора.
2. Наименование продавца предмета лизинга с указанием, кем были выбраны продавец и предмет лизинга.
3. Условия и срок передачи предмета лизинга лизингополучателю.
4. Размер и периодичность лизинговых платежей.
5. Стоимость предмета лизинга.
6. Срок действия договора.
7. Условия перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если такой переход предусмотрен договором.
8. Описание предмета лизинга.

По соглашению сторон в договор можно включить и другие условия.

Переход права собственности

Сам факт передачи имущества в лизинг не означает автоматического перехода права собственности к лизингополучателю.

Условия выкупа должны быть предусмотрены договором. Закон допускает, в частности, передачу предмета лизинга в собственность лизингополучателя или предоставление ему права приобрести имущество по заранее определенной цене.

Поэтому перед подписанием договора важно проверить не только размер ежемесячного платежа, но и условия окончания сделки: что происходит с имуществом после внесения всех платежей и предусмотрен ли его выкуп.

Преимущества финансового лизинга

Главное практическое преимущество лизинга для бизнеса — возможность получить необходимое имущество без единовременной оплаты всей его стоимости.

Сохранение оборотных средств

Вместо полной оплаты имущества компания использует график лизинговых платежей. На практике условия сделки могут предусматривать первоначальный взнос, после которого оставшаяся сумма выплачивается частями.

В исходных условиях лизинговых программ аванс часто составляет 10–30% стоимости имущества, однако конкретный размер зависит от лизингодателя, предмета сделки, финансового состояния клиента и других условий.

Свободные денежные средства при этом можно направить на текущие расходы, закупку товаров, развитие бизнеса или другие задачи.

Возможные налоговые преимущества

Для финансового лизинга налоговым законодательством предусмотрены специальные правила.

Действующий Налоговый кодекс РК содержит отдельные нормы о финансовом лизинге, в том числе специальные правила для целей КПН и НДС. При соблюдении установленных условий передача имущества в финансовый лизинг в Казахстане может иметь особенности по НДС: статья 478 НК предусматривает освобождение от НДС в определенной части суммы вознаграждения лизингодателя, а также в отношении отдельных периодических лизинговых платежей. Конкретный порядок зависит от условий сделки и соответствия требованиям статьи 213 НК.

Поэтому налоговый эффект лизинга необходимо оценивать применительно к конкретному договору, предмету лизинга и статусу участников, а не рассматривать как универсальное освобождение от налогов.

Гибкий график платежей

Лизинговые компании могут предлагать разные варианты графиков платежей. В зависимости от условий программы это могут быть равномерные, убывающие или сезонные платежи. Сезонный график, например, может быть удобен бизнесу, выручка которого существенно зависит от времени года.

Необходимость в дополнительном обеспечении может быть ниже

Сам предмет лизинга остается собственностью лизингодателя до выполнения предусмотренных договором условий. Поэтому в ряде сделок отдельный залог другого имущества не требуется. Это может быть особенно актуально для компаний, которые не располагают достаточным количеством активов для обеспечения банковского кредита.

Недостатки и риски финансового лизинга

Перед заключением договора важно учитывать не только преимущества, но и возможные ограничения.

Общая стоимость финансирования

В зависимости от условий конкретной сделки общая сумма лизинговых платежей может оказаться выше стоимости имущества при его прямой покупке или отличаться от стоимости банковского кредита. Поэтому сравнивать предложения стоит не только по размеру ежемесячного платежа, но и по общей сумме выплат, первоначальному взносу, вознаграждению, комиссиям и другим расходам, которые предусмотрены договором.

Ограничения на использование имущества

Пока имущество находится в собственности лизингодателя, договор может устанавливать ограничения на его использование, передачу третьим лицам, изменение конструкции или другие действия. Например, для сублизинга обычно требуется согласие лизингодателя, если договором или законодательством не предусмотрено иное.

Риск изъятия предмета лизинга

Лизингополучатель обязан своевременно вносить платежи и соблюдать условия договора. При нарушении обязательств лизингодатель вправе использовать предусмотренные законом и договором способы защиты своих прав, в том числе требовать возврата предмета лизинга в установленных случаях. Поэтому условия о просрочке, расторжении договора и возврате имущества необходимо изучить до его подписания.

Досрочное расторжение

Договор может устанавливать порядок досрочного расторжения и финансовые последствия такого решения. В зависимости от условий сделки досрочное прекращение договора может повлечь дополнительные расходы.

Перед оформлением лизинга стоит заранее выяснить:

• можно ли досрочно закрыть договор;
• как рассчитывается сумма при досрочном погашении;
• какие платежи и комиссии сохраняются;
• на каких условиях возвращается или выкупается имущество;
• что происходит с ранее внесенным авансом.

Налогообложение финансового лизинга в Казахстане

В 2026 году налоговые вопросы по лизинговым операциям регулируются новым Налоговым кодексом РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII. В кодексе финансовому лизингу посвящены отдельные нормы. В частности, статья 213 устанавливает условия передачи имущества в финансовый лизинг в Казахстане для целей применения специальных налоговых правил. Для этих целей финансовым лизингом признается передача имущества по договору, заключенному на срок три года или более, при соблюдении предусмотренных кодексом условий.

Это важное отличие от общего определения финансового лизинга в Законе № 78: там установлен срок более одного года. Поэтому при анализе конкретной сделки необходимо определить, о каком именно правовом или налоговом критерии идет речь.

НДС

Для операций финансового лизинга Налоговый кодекс устанавливает специальные правила по НДС. В частности, статья 478 предусматривает освобождение от НДС в части вознаграждения лизингодателя, если передача имущества соответствует требованиям статьи 213 НК. Для отдельных периодических лизинговых платежей также предусмотрено освобождение при соблюдении установленных условий.

Следовательно, налоговый режим нельзя определять только по самому факту заключения договора лизинга. Необходимо проверить условия передачи имущества и требования Налогового кодекса.

Налог на имущество

Налог на имущество также имеет отдельные правила для объектов, переданных в финансовый лизинг. По действующей статье 589 Налогового кодекса плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

Таким образом, здесь важно учитывать именно налоговую норму, а не делать вывод только на основании того, на чьем балансе отражается актив.

Государственная поддержка лизинга

Лизинг используется в государственных программах поддержки предпринимательства, в том числе в механизмах, реализуемых с участием Фонда развития предпринимательства «Даму». Условия субсидирования зависят от конкретной программы: могут различаться требования к заемщику, предмету лизинга, размеру финансирования, ставке вознаграждения и сроку участия. Поэтому перед оформлением сделки имеет смысл отдельно проверить, распространяется ли на выбранный предмет лизинга действующая программа поддержки и соответствует ли компания установленным требованиям.

Цифровизация лизинговых сделок

Лизинговые компании постепенно переводят отдельные этапы оформления в цифровой формат. В зависимости от конкретного сервиса заявка может подаваться онлайн, после чего проводится проверка данных и оценка клиента. Электронный документооборот позволяет сократить количество бумажных документов и ускорить обмен информацией между сторонами. Для подписания документов может использоваться электронная цифровая подпись. При этом конкретный набор цифровых сервисов и этапов оформления зависит от лизингодателя и условий выбранной программы.

Что проверить перед заключением договора лизинга

Перед подписанием договора стоит последовательно проверить основные условия сделки:

1. Предмет лизинга — какое именно имущество приобретается, его характеристики, стоимость и состояние.
2. Продавца — кто поставляет имущество и кто отвечает за его качество и комплектность.
3. Первоначальный взнос — размер аванса и условия его оплаты.
4. График платежей — размер, периодичность и возможные изменения.
5. Общую стоимость финансирования — сколько компания заплатит за весь срок договора.
6. Срок договора — в том числе соответствие требованиям для применения специальных налоговых правил.
7. Условия использования имущества — ограничения, требования к обслуживанию, ремонту и эксплуатации.
8. Сублизинг — разрешена ли передача имущества третьему лицу.
9. Условия досрочного расторжения — возможные комиссии, штрафы и порядок расчетов.
10. Переход права собственности — предусмотрен ли выкуп и на каких условиях имущество перейдет к лизингополучателю.
11. Налоговые последствия — порядок учета платежей, НДС и налога на имущество применительно к конкретной сделке.
12. Ответственность сторон — последствия просрочки и других нарушений условий договора.

Итоги

Финансовый лизинг в Казахстане позволяет бизнесу получить необходимое имущество без единовременного отвлечения всей его стоимости. Такой формат финансирования может использоваться для приобретения транспорта, оборудования, недвижимости и других непотребляемых активов.

При этом важно различать общее понятие финансового лизинга по Закону РК «О финансовом лизинге» и условия, которые установлены Налоговым кодексом для применения специальных налоговых правил. В первом случае договор заключается на срок более одного года и должен соответствовать одному или нескольким установленным критериям. Для целей специальных налоговых правил применяется критерий — три года и более — при соблюдении требований НК.

Перед заключением договора стоит оценить не только размер ежемесячного платежа, но и общую стоимость финансирования, порядок учета, налоговые последствия, условия выкупа, ограничения на использование имущества и последствия досрочного расторжения. Это позволит сравнить лизинг с другими способами финансирования и заранее понимать обязательства компании.