Кто подает декларацию 270 в налоговые органы Казахстана
Круг лиц, обязанных заполнить и представить декларацию 270, определяется пунктом 1 статьи 633 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК). Первая и основная группа — граждане Республики Казахстан, являющиеся ее резидентами и относящиеся к одной из категорий:
- государственные служащие и их супруги;
- крупные участники банков, страховых фирм, управляющие инвестиционным портфелем и их супруги;
- руководители юридических лиц, владельцы не менее 10% уставного капитала, и их супруги (кроме некоммерческих организаций).
Обязанность подачи декларации для этих трех категорий лиц возникает, если они имели любой из вышеперечисленных статусов хотя бы один день течение 2024 года. Индивидуальные предприниматели в третью категорию не входят, подавать декларацию 270 не обязаны. О налогах, которые платят ИП, вы можете прочитать в статье.
Также декларацию 270 должны подать:
- Лица, получившие доход, который должны задекларировать сами. Например, сдавали квартиру в аренду или продали дом.
- Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы.
- Владельцы счетов в иностранных банках, на которых по состоянию на 31.12.2024 в совокупности лежит более 3 млн 692 тыс. тенге.
- Лица, имеющие за границей имущество, которое подлежит государственной регистрации в стране местонахождения. Стоимость имущества не важна, учитывается факт ее владения. К имуществу с точки зрения законодательства Казахстана относится не только недвижимость, но и иные активы. Например, акции, зарегистрированные в государственных реестрах других стран.
- Владельцы цифровых активов на 31.12.2024 года. Для этой категории налогоплательщиков важна дата владения цифровыми активами. Например, гражданин мог владеть криптовалютой с начала года, но всю ее продать 30.12.2024 года. В этом случае он подавать декларацию не должен.
- Лица, которые в 2024 году приобрели активы на сумму больше 73 млн 840 тыс. тенге, независимо от места нахождения активов: недвижимости, транспорта, доли в бизнесе, ценных бумаг, инвестиционного золота.
Трактовка этого пункта неоднозначна. Отсутствует четкая формулировка, распространяется ли стоимостная граница на все виды активов в совокупности или речь идет о стоимости каждого актива в отдельности. Налоговики считают, что формулировка подразумевает совокупную стоимость активов. Все перечисленные лица подают декларацию даже в том случае, если у них нет доходов, которые нужно декларировать, за одним исключением.
Если гражданин, имеющий счета в иностранных банках и владеющий зарубежными или цифровыми активами, подал за 2024 год декларацию 250, то он декларацию 270 не сдает. Но, если у него есть доход, который подлежит декларированию, гражданин подает декларацию 270 и дублирует информацию, которую указал в декларации 250.
Декларацию 270 также подают иностранцы и нерезиденты Казахстана, если они:
- получили в Казахстане доход, который налогоплательщики декларируют самостоятельно;
- обязаны подать декларацию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Продление срока подачи декларации 270
Единственная категория налогоплательщиков, которая имеет право не подать декларацию 270 в срок до 15 сентября, — военнослужащие срочной службы. Они подают декларацию в течение 60 календарных дней после демобилизации. Срок подачи декларации переносится автоматически, никаких заявлений и извещений в инспекцию подавать не нужно.
Способы представления декларации 270 в налоговый орган
Налогоплательщик может подать декларацию:
- по почте заказным письмом с уведомлением;
- лично в инспекцию по месту регистрации;
- в электронном виде.
Для подачи декларации онлайн налогоплательщик выбирает один из электронных ресурсов:
- личный кабинет налогоплательщика;
- портал;
- приложения e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYKBank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz.
Заполнение раздела А декларации 270
Раздел А содержит общую информацию о налогоплательщике: фамилия, имя, отчество при наличии, ИИН, контактные данные. Затруднения может вызвать пункт 7, в котором необходимо отметить ее вид:
- первоначальная;
- очередная;
- дополнительная;
- дополнительная по уведомлению.
До 15 сентября налогоплательщик подает впервые за 2024 год:
- первоначальную декларацию, если он заполняет форму 270 впервые;
- очередную декларацию, если он подавал ее в предыдущие годы.
Если после 15 сентября гражданин обнаружил, что допустил ошибку, он может ее исправить и сдать дополнительную декларацию.
Лица, контролирующие иностранные компании, вправе не указывать в первоначальной или очередной декларации прибыль от этих компаний, если на дату подачи декларации у таких компаний отсутствует утвержденная финансовая отчетность. Они обязаны подать дополнительную декларацию до 31 марта следующего года, в которой отражают недостающие на 15 сентября данные.
Если налоговый инспектор нашел ошибку или нарушение, то налогоплательщик подает дополнительную декларацию по уведомлению.
Налогоплательщик подает декларацию только за себя. Исключение составляют случаи, когда декларация подается за ребенка или человека, который недееспособен или ограниченно дееспособен. В этом случае лицо, которое подает декларацию, имеет статус законного представителя. Никакие другие лица подать декларацию за другого человека не могут.
В пункте 8 налогоплательщик отмечает, какие именно виды доходов декларирует. Поставив галочку «да», он заполняет соответствующее приложение. Если декларант хочет получить возмещение индивидуального подоходного налога (ИПН), то сообщает об этом налоговому органу, поставив галочку в пункте 8B.
Подготовка разделов В и С декларации 270
В разделе В налогоплательщик дает согласие на получение информации от банка по ипотечному кредиту. В разделе С он подтверждает, что декларация содержит полные и достоверные сведения, за которые декларант несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Лицо, подающее декларацию, заполняет в разделе С три первых пункта. Налоговый инспектор при ее получении заполняет остальные.
Подготовка приложений к декларации 270
Приложение 1
Оно считается самым сложным. Налогоплательщик построчно вносит доходы, которые декларирует. Главное, при заполнении этого раздела — не перепутать строки, в которые декларант вносит суммы, и проверить правильность этих сумм.
Приложение 1 состоит из 11 разделов от A до K. В разделах A, B, C налогоплательщик отражает доходы. В разделе D доходы суммируются.
Рассмотрим подробнее раздел E «Корректировка доходов». Корректировка производится на основании статей 341 и 654 НК РК. Статья 341 содержит список доходов, которые исключаются из перечня облагаемых ИПН. Например, это:
- алименты, полученные на детей;
- доходы военнослужащих;
- пенсии.
Корректировку по ст. 654 могут использовать нерезиденты. В частности, не облагаются ИПН доходы, полученные при выполнении работ за пределами Казахстана. Если декларант получил доходы, не облагаемые налогом на основании международных договоров, он также указывает их в этом разделе.
Таким образом, сначала налогоплательщик указывает все доходы, а затем в разделе E выделяет те, что не облагаются ИПН.
В разделе F декларант указывает налоговые вычеты. В разделе G он рассчитывает сумму дохода, облагаемого ИПН. Для этого из дохода вычитаются корректировки и налоговые вычеты.
В разделе H отражается сумма индивидуального подоходного налога. ИПН может быть скорректирован, если налогоплательщик в 2024 году получил доход в другом государстве, уплатил с него налог, и это государство заключило договор с Республикой Казахстан об избежании двойного налогообложения. Окончательная сумма налога к уплате отражается в разделе К.
Приложение 4
Приложение состоит из разделов, в котором налогоплательщик указывает сведения о находящихся за пределами Казахстана:
- приобретенном и отчужденном имуществе;
- счетах в зарубежных банках, в совокупности превышающих 1000 МРП, на 31.12.2024;
- дебиторской и кредиторской задолженности на 31.12.2024;
- об имуществе и активах на 31 декабря текущего года.
Рассмотрим первый из перечисленных выше разделов.
Особенность раздела состоит в том, что налогоплательщик не только описывает имущество, но и указывает предыдущего или следующего владельца этого имущества в зависимости от вида сделки.
Также декларант указывает подробную информацию о дебиторской и кредиторской задолженности. Правила изложены в п. 6 ст. 634 НК РК. В декларации отражается задолженность:
- по взаимоотношениям между физическими лицами, заверенная нотариально;
- по взаимоотношениям с юридическим лицом, если налогоплательщик заключил договор и подписал акт сверки;
- подтвержденная решением суда.
Во всех случаях декларант указывает ИИН юридического или физического лица, которое по отношению к нему является дебитором или кредитором.
Приложение 5
Приложение обязательно заполняют лица, которые в 2024 году приобрели имущество на сумму свыше 20 000 МРП. Госслужащие, крупные банкиры, владельцы и директора юридических лиц тоже заполняют приложение 5 в обязательном порядке. Даже если они не приобретали имущество, то подтверждают этот факт в декларации. Приложение состоит из двух разделов:
- сведения о покупке имущества и источниках средств на его приобретение;
- сведения о продаже имущества.
В качестве источника покрытия расходов налогоплательщик может указать зарплату, договор займа или дарения. Источник не может оставаться безымянным. Налогоплательщик обязан указать его наименование (для организации) или фамилию, имя (для физического лица), а также идентификационный номер источника.
Ответственность за неподачу декларации
Если налогоплательщик допустил такое нарушение либо указал неполную информацию впервые, то налоговая инспекция вынесет предупреждение. За повторное нарушение назначается штраф в размере 15 МРП — 58 980 тенге в 2025 году. Кроме того, законодательство Казахстана предусматривает наказание за неполное отражение данных в декларации в размере 3 МРП — 11 796 тенге в 2025 году.
Помимо подачи декларации не забудьте оплатить налог до 25 сентября. Об ответственности за неуплату налога в срок вы можете прочитать в статье.
