С 1 января 2026 года в Казахстане изменились правила исчисления социального налога. Основная ставка снизилась с 11% до 6%, а уменьшать рассчитанный налог на сумму социальных отчислений больше не нужно. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены специальные ставки и порядок расчета в месячных расчетных показателях (МРП).
Что такое социальный налог в Казахстане
Социальный налог (СН) — обязательный платеж в бюджет, который работодатели и другие установленные законом плательщики перечисляют за счет собственных средств. Его правила регулируются разделом 9 Налогового кодекса Республики Казахстан — статьями 555–562.
Плательщиками социального налога, если не применяется предусмотренное законом исключение, являются:
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой;
- юридические лица — резиденты Казахстана;
- юридические лица — нерезиденты, работающие в Казахстане через постоянные учреждения или определенные структурные подразделения.
С 2026 года плательщиками социального налога не являются налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Для отдельных организаций также предусмотрены исключения. Поэтому перед расчетом нужно определить налоговый режим и статус плательщика.
Социальный налог и социальные отчисления: в чем разница
Социальный налог и социальные отчисления — разные платежи. У них разные получатель, назначение и правила расчета.
| Критерий | Социальный налог | Социальные отчисления |
|---|---|---|
| Куда перечисляют | В бюджет | В Государственный фонд социального страхования (ГФСС) |
| Назначение | Налоговое обязательство плательщика | Формирование системы социальных выплат при наступлении предусмотренных законом рисков |
| Как рассчитывают в 2026 году | По ставке 6% или по специальным правилам для отдельных категорий | По правилам Социального кодекса РК |
| Связь между платежами | Не уменьшается на сумму социальных отчислений | Рассчитывается отдельно от социального налога |
Средства ГФСС используются для социальных выплат при наступлении предусмотренных законом рисков, например потере работы, утрате трудоспособности, беременности и родах, потере кормильца или уходе за ребенком.
Главное изменение с 2026 года: социальный налог и социальные отчисления исчисляют независимо друг от друга. Ранее рассчитанный социальный налог можно было уменьшить на сумму социальных отчислений, но теперь такой механизм не применяется.
Ставки социального налога в 2026 году
Основные ставки и правила расчета установлены статьей 557 Налогового кодекса РК.
| Категория плательщиков | Как рассчитывают социальный налог |
|---|---|
| Организации, которые применяют общеустановленный режим | 6% от объекта налогообложения |
| Производители и переработчики собственной сельскохозяйственной продукции | 1,8% от соответствующего объекта налогообложения |
| ИП и лица, занимающиеся частной практикой, на общеустановленном режиме | За себя — 2 МРП, за каждого работника — 1 МРП |
| КФХ на общеустановленном режиме по соответствующей сельскохозяйственной деятельности | За себя — 0,6 МРП, за каждого работника — 0,3 МРП |
| Плательщики специальных налоговых режимов для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для КФХ | Освобождены от социального налога в соответствии с Налоговым кодексом |
В 2026 году МРП составляет 4325 тенге. Поэтому фиксированные суммы для ИП и КФХ на общеустановленном режиме будут следующими:
| Плательщик | Расчет | Сумма |
|---|---|---|
| ИП — за себя | 2 × 4325 | 8650 тенге |
| ИП — за одного работника | 1 × 4325 | 4325 тенге |
| КФХ — за себя | 0,6 × 4325 | 2595 тенге |
| КФХ — за одного работника | 0,3 × 4325 | 1297,50 тенге |
Ставка 1,8% применяется к объектам налогообложения, связанным с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также с переработкой такой продукции и реализацией продуктов переработки.
Для КФХ важно учитывать не только вид деятельности, но и применяемый налоговый режим: фиксированные суммы по МРП относятся к хозяйствам на общеустановленном режиме, тогда как применяющие специальный налоговый режим для КФХ освобождены от социального налога.
Как рассчитать социальный налог с зарплаты
Для организаций, которые применяют общую ставку, расчет выполняют по формуле:
СН = (объект налогообложения − предусмотренные законом исключения) × 6%.
Объект налогообложения связан с расходами работодателя по доходам работников. При его определении учитывают предусмотренные Налоговым кодексом исключения. В частности, из расчета исключают обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы работника на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и другие доходы, перечисленные в статье 556 НК РК.
Пример расчета
Предположим, ТОО начислило работнику за октябрь 2026 года зарплату в размере 500 000 тенге. Допустим, что ОПВ составляют 50 000 тенге, ВОСМС — 10 000 тенге и других исключений нет.
- Определяем объект налогообложения: 500 000 − 50 000 − 10 000 = 440 000 тенге.
- Рассчитываем социальный налог: 440 000 × 6% = 26 400 тенге.
Социальные отчисления рассчитывают отдельно. Уменьшать на них сумму социального налога нельзя.
Пример показывает общий принцип расчета. В реальной ситуации бухгалтеру необходимо проверить все исключения из объекта налогообложения, применимые к конкретным выплатам и работнику.
Минимальный объект налогообложения — 14 МРП
Если объект налогообложения за календарный месяц составляет от 1 тенге до 14 МРП, его определяют исходя из 14 МРП. Исключение предусмотрено для доходов работника за месяц, в котором его приняли на работу или уволили.
В 2026 году 14 МРП составляют: 14 × 4325 = 60 550 тенге. При общей ставке 6% сумма социального налога с такого объекта равна: 60 550 × 6% = 3633 тенге.
Это правило относится к соответствующему объекту налогообложения и не означает, что любой работодатель обязан начислять такую сумму за каждого сотрудника независимо от обстоятельств. Необходимо учитывать предусмотренные Налоговым кодексом исключения и особенности конкретного месяца.
Особенности расчета для ИП и КФХ
Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой и применяющих общеустановленный режим, действует специальный порядок расчета по МРП:
- за себя — 2 МРП;
- за каждого работника — 1 МРП.
Для КФХ на общеустановленном режиме по соответствующей сельскохозяйственной деятельности суммы другие:
- за себя — 0,6 МРП;
- за каждого работника — 0,3 МРП.
Если предприниматель или хозяйство применяет специальный налоговый режим, нужно проверить правила освобождения от социального налога. Не следует автоматически применять фиксированные суммы по МРП ко всем ИП и КФХ: порядок зависит от налогового режима и характера деятельности.
Особенности исчисления социального налога в государственных учреждениях
Для государственных учреждений предусмотрено отдельное правило. Согласно статье 559 Налогового кодекса РК, сумму социального налога, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности.
Если пособие за период превышает сумму исчисленного социального налога, превышение переносят на следующий налоговый период. Эта особенность относится именно к государственным учреждениям и не является общим правилом для всех работодателей.
Сроки уплаты социального налога в 2026 году
Налоговый период по социальному налогу — календарный месяц. Налог перечисляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, социальный налог за октябрь 2026 года необходимо уплатить не позднее 25 ноября 2026 года.
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 представляют ежеквартально. Срок сдачи — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
| Отчетный период | Срок сдачи формы 200.00 |
|---|---|
| I квартал 2026 года | Не позднее 15 мая 2026 года |
| II квартал 2026 года | Не позднее 17 августа 2026 года |
| III квартал 2026 года | Не позднее 16 ноября 2026 года |
| IV квартал 2026 года | Не позднее 15 февраля 2027 года |
Если установленный срок приходится на выходной или праздничный день, учитывайте правила переноса срока, предусмотренные налоговым законодательством.
Форму 200.00 представляют плательщики, у которых возникает обязанность сдавать эту декларацию. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, освобожденные от социального налога, должны отдельно проверить, какие обязанности по ИПН и отчетности сохраняются для их ситуации.
Несвоевременная уплата налога может привести к начислению пени и другим предусмотренным законодательством последствиям. Чтобы избежать ошибок, проверяйте налоговый режим, правильность расчета объекта, действующие ставки и сроки платежей.
