Как выбрать налоговый режим в Казахстане в 2026 году

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, который сократил количество специальных налоговых режимов с семи до трех. Для предпринимателей предусмотрены режим для самозанятых, режим на основе упрощенной декларации и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. При выборе системы налогообложения важно учитывать не только доход, но и вид деятельности, размер расходов, планы по развитию бизнеса и необходимость работать с НДС.

На что обратить внимание при выборе налогового режима

Прежде чем выбирать режим, оцените несколько параметров:

• Годовой доход. Сопоставьте ожидаемый оборот с установленными лимитами.
• Вид деятельности. Некоторые направления не позволяют применять отдельные специальные налоговые режимы.
• Расходы и вычеты. Если бизнес несет значительные затраты на сырье, оборудование или другие закупки, важно оценить, какой режим окажется выгоднее с учетом правил определения налоговой базы.
• НДС. Учитывайте потребность в зачете входного НДС и условия постановки на регистрационный учет.
• Отчетность и учет. Сравните периодичность подачи деклараций, требования к бухгалтерскому и налоговому учету.
• Работники. Проверьте условия выбранного режима и порядок расчета обязательных платежей за сотрудников.

С 2026 года для режима на основе упрощенной декларации установлен предельный годовой доход в размере 600 000 МРП. Ставка налога составляет 4%, но местные представительные органы — маслихаты — вправе повышать или понижать ее в пределах 50% от базовой ставки. Эти условия закреплены в новом Налоговом кодексе РК.

Порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС для налогоплательщиков, работающих на общеустановленном режиме, составляет 10 000 МРП. При этом налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не подлежат постановке на учет по НДС по общим правилам. Исключения и налоговые обязательства по отдельным операциям, в частности импорту и услугам нерезидентов, необходимо оценивать отдельно.

СНР на основе упрощенной декларации: кому подходит

С 2026 года режим на основе упрощенной декларации объединил прежние специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и розничного налога. Его могут применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Казахстана, если они соответствуют установленным требованиям. Основные условия:

• годовой доход не превышает 600 000 МРП;
• вид деятельности не входит в перечень запрещенных для применения режима;
• соблюдаются остальные ограничения, установленные Налоговым кодексом.

Перечень запрещенных видов деятельности утвержден постановлением Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970. Поэтому перед переходом важно проверить не только размер дохода, но и конкретный вид деятельности.

Ставка и отчетность

Базовая ставка налога составляет 4%. Маслихаты могут изменять ее в пределах 50% от базовой ставки в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

Декларация по форме 910.00 представляется два раза в год. При этом отсутствие ограничения по численности наемных работников не освобождает предпринимателя от исполнения других налоговых обязательств, включая платежи, связанные с работниками.

Есть ли ограничения по работе с юридическими лицами

Сам по себе режим не ограничивается исключительно розничными продажами конечным потребителям. В официальных разъяснениях органов государственных доходов указано, что при соблюдении установленных условий он может применяться как при расчетах с физическими лицами, так и при операциях между организациями и предпринимателями.

Поэтому при выборе режима необходимо проверять, можно ли вести конкретный вид деятельности на данном режиме и остальные требования Налогового кодекса, а не только тип покупателя.

Кому стоит рассмотреть этот режим: предпринимателям и компаниям с относительно небольшими оборотами, которые соответствуют требованиям режима и хотят сократить административную нагрузку. Перед переходом нужно сравнить налоговые последствия с общеустановленным порядком, особенно если у бизнеса значительные расходы и закупки с НДС.

СНР для самозанятых: режим для работы без регистрации ИП

С 2026 года прежние режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения объединены в новую систему налогообложения самозанятых. Режим предназначен для физических лиц, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, не используют наемный труд и ведут деятельность из разрешенного перечня.

Основные условия:

• доход не превышает 300 МРП за календарный месяц;
• деятельность входит в перечень разрешенных для режима;
• наемные работники не привлекаются;
• регистрация ИП для применения этого режима не требуется.

Как рассчитываются налоги и социальные платежи

Ставка индивидуального подоходного налога для самозанятых составляет 0%. Вместо него предусмотрены социальные платежи в размере 4% от дохода. В их состав входят обязательные пенсионные взносы, взносы работодателя на обязательное пенсионное страхование, социальные отчисления и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование — по 1% на каждый вид платежа согласно официальным разъяснениям.

Расчет обязательств автоматизирован через специальное мобильное приложение e-Salyq Business: сведения о доходах формируются на основании чеков, а сумма обязательств рассчитывается в приложении. Отдельная декларация по доходам в рамках этого режима не предусмотрена.

Для деятельности в местах, где отсутствует доступ к телекоммуникационной сети, действует особый порядок определения даты начала применения режима: учитывается месяц, указанный в первом платежном документе. В остальных случаях ориентируются на дату первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении.

Кому подходит режим: физическим лицам, которые оказывают разрешенные услуги самостоятельно, работают на себя и не планируют нанимать сотрудников. Перед началом работы важно проверить, входит ли деятельность в утвержденный перечень.

СНР для крестьянских и фермерских хозяйств

Для крестьянских и фермерских хозяйств сохранен отдельный специальный налоговый режим в Казахстане. Применять его могут хозяйства, располагающие земельными участками на территории Казахстана на праве собственности или землепользования, включая вторичное землепользование, при соблюдении установленных требований.

С 2026 года единый земельный налог отменен. Вместо него хозяйства, применяющие этот режим, рассчитывают индивидуальный подоходный налог по ставке 0,5% от установленного объекта налогообложения.

Какие платежи не уплачиваются

При соблюдении условий режима для крестьянских и фермерских хозяйств предусмотрено освобождение от ряда налогов и платежей, в том числе:

1. земельного налога и (или) платы за использование земельных участков;
2. налога на транспортные средства;
3. социального налога;
4. платы за негативное воздействие на окружающую среду;
5. НДС, за исключением НДС при импорте товаров и НДС, подлежащего уплате за нерезидента.

Порядок применения режима регулируется новым Налоговым кодексом РК. Для сельхозпроизводителей также предусмотрено увеличение дополнительной суммы НДС, принимаемой в зачет, с 70% до 80% при соблюдении соответствующих условий.

Какую отчетность подавать

Для хозяйств предусмотрена декларация по форме 920.00. Если у хозяйства есть работники и возникают обязательства налогового агента, связанные с выплатами физическим лицам, соответствующие суммы отражаются отдельно в отчетности по форме 200.00.

Таким образом, форма 920.00 не заменяет отчетность по обязательствам работодателя. Необходимый набор деклараций зависит от того, какие выплаты производит хозяйство. Если крестьянское или фермерское хозяйство получает доходы от деятельности, которая не подпадает под специальный режим, налогообложение таких доходов нужно рассматривать отдельно. В зависимости от обстоятельств могут применяться правила упрощенной декларации или общеустановленного порядка.

Когда выгоднее общеустановленный порядок налогообложения

Общеустановленный режим стоит рассмотреть, если у бизнеса значительные расходы, крупные инвестиции, регулярные закупки с НДС или особые требования со стороны контрагентов.

Например, организация приобретает оборудование и сырье, несет существенные затраты и работает преимущественно с компаниями, для которых важен зачет НДС. В такой ситуации низкая ставка специального режима не обязательно обеспечивает минимальную общую налоговую нагрузку.

При сравнении учитывайте:

• налоги с дохода и правила определения налоговой базы;
• возможность учитывать расходы при расчете налога;
• порядок зачета НДС;
• стоимость закупок и основных средств;
• налоговые обязательства по выплатам работникам;
• требования к бухгалтерскому и налоговому учету;
• административные затраты на подготовку отчетности.

Порог обязательной постановки на учет по НДС составляет 10 000 МРП для налогоплательщиков, к которым применяются соответствующие требования на общеустановленном режиме. Если оборот приближается к этому уровню, заранее оцените последствия регистрации и изменения налоговой нагрузки.

Решение лучше принимать на основе расчетов: сравните сумму налогов и обязательных платежей при разных режимах, а также затраты на учет и администрирование.

Как перейти на подходящий режим

Для налогоплательщиков, которые применяли прежние специальные режимы до 1 января 2026 года, был установлен переходный срок: уведомление о применяемом режиме налогообложения необходимо было представить до 1 марта 2026 года.

Уведомление можно было подать через:

• Кабинет налогоплательщика в информационной системе ИСНА;
• специальное мобильное приложение e-Salyq Business;
• портал электронного правительства eGov, если соответствующая услуга доступна для конкретной ситуации.

Если налогоплательщик, который должен был подать уведомление, не представил его в установленный срок, применяются предусмотренные переходными положениями последствия. В частности, отдельные категории предпринимателей, ранее работавшие на патенте или через специальное мобильное приложение, подлежат автоматическому снятию с учета в качестве ИП с датой снятия 1 января 2026 года.

Самозанятым не требуется подавать уведомление о переходе на новый режим: дата начала его применения определяется по первому платежному документу или первому чеку в зависимости от условий деятельности.

Поскольку переходный срок уже истек, предпринимателям, которые не определились с режимом или не подали уведомление, следует проверить свой текущий налоговый статус и дальнейшие действия через органы государственных доходов.

Какие ошибки могут привести к налоговым рискам

При выборе режима предприниматели чаще всего недооценивают рост дохода, не проверяют ограничения по видам деятельности или не учитывают особенности налоговой базы.

Обратите внимание на следующие риски:

• Превышение лимита дохода. Регулярно сопоставляйте фактический оборот с установленным пределом.
• Запрещенный вид деятельности. Перед применением специального режима проверьте перечень ограничений.
• Ошибки в расчетах. Учитывайте правила определения объекта налогообложения и обязательства по выплатам работникам.
• Неправильная оценка НДС. Сравнивайте не только ставку налога, но и возможность зачета НДС по закупкам.
• Пропуск переходного срока. Если нужно подать уведомление, проверьте, было ли оно подано до 1 марта 2026 года.

Неправильный выбор режима или несоблюдение его условий может привести к перерасчету налогов и другим последствиям, предусмотренным законодательством. При сложной структуре доходов или существенных расходах целесообразно заранее провести налоговые расчеты и обратиться за консультацией.

Практический алгоритм выбора налогового режима

Чтобы определить подходящий вариант, действуйте последовательно.

1. Спрогнозируйте доход на ближайшие 12 месяцев. Сравните ожидаемый оборот с лимитами выбранного режима.
2. Проверьте вид деятельности. Убедитесь, что он разрешен для применения соответствующего СНР.
3. Оцените расходы и закупки. Если бизнес много инвестирует или приобретает товары и услуги с НДС, рассчитайте возможную выгоду от общеустановленного режима.
4. Сравните налоговую нагрузку. Учтите не только основную ставку, но и социальные платежи, налоги с выплат работникам и другие обязательства.
5. Оцените административные затраты. Сравните требования к учету, периодичность отчетности и документооборот.
6. Проверьте текущий статус. Если в 2026 году требовалось уведомление о переходе, убедитесь, что оно подано, а выбранный режим отражен в налоговых системах.

Оптимальный налоговый режим в Казахстане — не обязательно тот, у которого самая низкая ставка. Важно оценить общую сумму налогов, допустимые расходы, требования к учету и планы развития бизнеса. Такой расчет поможет выбрать систему, которая соответствует условиям работы и не создает лишних налоговых рисков.