Проект закона разместили на портале «Открытые НПА» 7 сентября 2026 года. Публичное обсуждение завершилось 25 сентября. В октябре законопроект планируют внести на рассмотрение депутатов Курултая. При этом его положения еще могут измениться в ходе рассмотрения.
Для бухгалтеров и бизнеса наиболее заметные предложения касаются ИПН, НДС, ЭСФ, налогового администрирования, маркировки и операций с цифровыми активами.
Налоговый кодекс в 2027 году: что хотят изменить
В проект вошли, в частности, следующие предложения:
- расширить понятие налогового агента и перечень его обязанностей;
- изменить порядок единого платежа с заработной платы;
- применять один фискальный чек вместо двух при безналичной оплате банковской картой;
- ограничить применение режима для самозанятых в ситуациях, когда фактически сохраняются трудовые отношения;
- отменить для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, отдельное заявление о прекращении деятельности — вместо него планируется использовать ликвидационную налоговую отчетность;
- отнести кальянную смесь к подакцизным товарам и ввести ее обязательную маркировку;
- предоставить дополнительный вычет по расходам на оборудование для обязательной маркировки;
- скорректировать отдельные правила по НДС и ЭСФ;
- изменить налогообложение медицинских услуг и лекарственных средств;
- освободить от ИПН доходы физлиц от операций с цифровыми активами через казахстанских провайдеров за предусмотренный проектом период.
Отдельные нормы предлагается применять ретроспективно, в том числе с 1 января 2026 года.
Изменения по ИПН
Проект предусматривает новый порядок применения неиспользованного базового налогового вычета физическими лицами.
Сейчас базовый вычет составляет 30 МРП за каждый календарный месяц. Проект сохраняет этот размер, но предусматривает возможность самостоятельно учесть неиспользованную сумму вычета при декларировании доходов, которые физическое лицо получает не от налогового агента. При этом общий размер базового вычета за год не должен превышать 360 МРП.
Отдельно предлагается изменить вычеты для работающих лиц с инвалидностью. Лимит 882 МРП планируют сохранить для лиц с инвалидностью III группы, а для работников с инвалидностью I и II групп увеличить его до 5000 МРП. Эти изменения предлагается распространить на отношения, возникшие с января 2026 года.
Что изменится по НДС
Проект уточняет правила освобождения от НДС финансовых операций. В частности, предлагается закрепить освобождение от НДС для отдельных факторинговых и форфейтинговых операций банков второго уровня.
Также планируется уточнить порядок определения дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам. При этом банковские гарантии и поручительства не предлагается автоматически приравнивать к освобождаемым операциям.
Отдельный блок изменений касается медицины. Предлагается четче разграничить освобождение от НДС для лекарственных средств и медицинских услуг, в том числе услуг, оказываемых в комплексе. Кроме того, проект предусматривает единую ставку НДС 5% на лекарственные средства и медицинские изделия, а медицинские услуги предлагается освободить от НДС.
Новые правила по ЭСФ
Планируется изменить срок выписки ЭСФ при уплате НДС за нерезидента. Сейчас ЭСФ необходимо выписать не позднее пяти календарных дней после уплаты НДС. Проект предлагает установить другой срок — не позднее последнего рабочего дня, предшествующего дате представления декларации по НДС.
Еще одно предложение касается ЭСФ по вознаграждениям за кредиты, займы и микрокредиты. Несмотря на освобождение соответствующих оборотов от НДС, действующая редакция содержит особенности в части оформления ЭСФ. Проект предлагает отменить требование о выписке ЭСФ по таким операциям и распространить изменение на отношения с 1 января 2026 года.
Также планируется предоставить налоговым органам возможность приостанавливать выписку ЭСФ в отдельных случаях, связанных с налоговыми нарушениями и задолженностью.
Один фискальный чек вместо двух
С 2027 года предлагают изменить порядок оформления чеков при безналичной оплате банковской картой. Сейчас при такой оплате могут оформляться чек POS-терминала и фискальный чек ККМ. Проект предусматривает переход к одному фискальному чеку, который будет подтверждать операцию.
Изменения для интернет-торговли
Проект предусматривает новые полномочия налоговых органов в отношении интернет-площадок.
Предлагается ввести возможность приостанавливать реализацию товаров или услуг на интернет-ресурсе или площадке, если налогоплательщик не исполнит в установленный срок уведомление об устранении нарушений либо уведомление о расхождениях, выявленных в рамках камерального контроля.
Кроме того, планируется установить специальный порядок налогообложения операций иностранных продавцов через казахстанские интернет-площадки. В предусмотренных проектом случаях плательщиком НДС будет признаваться казахстанская интернет-площадка, через которую иностранное лицо реализует товары или оказывает электронные услуги физическим лицам — резидентам Казахстана.
Акцизы и маркировка
Кальянную смесь предлагают включить в перечень подакцизных товаров. Для табака трубочного, курительного и кальянного действующий Налоговый кодекс уже устанавливает поэтапное повышение ставок: в 2026 году — 15 863 тенге за кг, в 2027 году — 18 835 тенге за кг, далее ставка продолжит расти до 22 791 тенге за кг с 2030 года.
Проект также предусматривает новые правила маркировки отдельных товаров. В частности, предлагается ввести средства идентификации для пива и пивных напитков и дополнительный вычет для бизнеса, приобретающего оборудование для нанесения и считывания кодов маркировки.
При этом обязательная маркировка пива и пивных напитков в бутылках уже введена с 1 сентября 2026 года, поэтому этот пункт проекта нужно рассматривать с учетом действующих требований.
Льготы и послабления для малого бизнеса
Для субъектов микро- и малого предпринимательства проект предусматривает переходные положения. В частности, предлагается не проводить налоговые проверки и камеральный контроль по обязательствам за периоды до 1 января 2026 года, за рядом исключений. Также предусмотрено списание пеней и штрафов при полном погашении недоимки в установленный срок.
Отдельно предлагается прекратить начисление пеней по платежам, относящимся к 2026 году. Это послабление не распространяется на налоги, удерживаемые у источника выплаты, акцизы, НДС на импортируемые товары и социальные платежи.
Налоговый режим для цифровых активов
Проект предлагает освободить от ИПН доходы физических лиц от операций с цифровыми активами, совершенных через казахстанских провайдеров услуг цифровых активов, за период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года.
Также предусмотрен отдельный механизм для налогоплательщиков, которые переведут цифровые активы с нелицензированных площадок на платформы лицензированных провайдеров. При выполнении установленных проектом условий соответствующая недоимка не будет признаваться налоговой задолженностью, а начисленные пени и штрафы предполагается списывать.
Что еще предлагают изменить
Кроме перечисленных поправок, проект предусматривает:
- расширение понятия налогового агента и его обязанностей;
- изменение порядка единого платежа с заработной платы;
- отмену с июля 2027 года отдельного заявления о прекращении деятельности ИП и лиц, занимающихся частной практикой;
- уточнение правил налогообложения доходов членов советов директоров и других органов управления юридических лиц;
- возможное возвращение отдельных налоговых льгот для инвесторов;
- дальнейшую цифровизацию налогового администрирования;
- замену по тексту Налогового кодекса терминов «информационная система» и «информационные системы» на «цифровая система» и «цифровые системы» в связи с терминологией Цифрового кодекса.
Большинство предлагаемых норм планируется ввести с 1 января 2027 года. При этом отдельные положения проекта имеют другие даты вступления в силу, а некоторые изменения предлагается распространить на отношения, возникшие в 2026 году.
Пока это законопроект, а не действующие нормы Налогового кодекса. Окончательные формулировки и сроки вступления изменений в силу могут измениться после рассмотрения в Курултае.
