Если бизнес временно не может вовремя исполнить налоговые обязательства, законодательство Казахстана позволяет изменить установленный срок уплаты. Налогоплательщик может получить отсрочку, при которой вся сумма выплачивается позднее одним платежом, или рассрочку с погашением задолженности по графику.
В 2026 году порядок предоставления такой меры регулируется новым Налоговым кодексом РК и Правилами, утвержденными приказом и. о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 651. Государственная услуга предоставляется физическим и юридическим лицам.
Чем отсрочка отличается от рассрочки
Отсрочка и рассрочка позволяют перенести срок исполнения налогового обязательства, но отличаются порядком погашения.
Отсрочка дает возможность перенести платеж на более поздний срок и затем погасить всю сумму единовременно. Общий срок отсрочки не может превышать шести месяцев. Для участников горизонтального мониторинга предусмотрен отдельный срок — до 12 месяцев.
Рассрочка предполагает поэтапную уплату задолженности равными долями с периодичностью, установленной решением, например ежемесячно или ежеквартально. Максимальный срок рассрочки составляет 36 месяцев, а для участников горизонтального мониторинга — 12 месяцев.
Таким образом, отсрочка подходит, когда компания ожидает поступление средств и сможет закрыть обязательство одной суммой, а рассрочка позволяет распределить платежную нагрузку на несколько периодов.
Когда можно получить отсрочку или рассрочку
Самого факта временных финансовых трудностей недостаточно. Для получения отсрочки или рассрочки необходимо соответствовать установленным условиям и подтвердить предусмотренные законодательством основания.
В частности, документы могут потребоваться, если причиной обращения стали:
- ущерб, причиненный налогоплательщику обстоятельствами непреодолимой силы, включая чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного или экологического характера, военные действия и другие подобные обстоятельства;
- сезонный характер производства или реализации товаров, работ и услуг;
- для физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, — имущественное положение, которое не позволяет единовременно уплатить налог.
Для сезонного бизнеса необходимо подтвердить, что доля дохода от сезонных отраслей и видов деятельности составляет не менее 50% общего дохода от реализации товаров, работ и услуг.
Отдельный порядок действует для получения отсрочки или рассрочки без залога имущества и банковской гарантии. В этом случае одновременно должны выполняться несколько условий:
- сумма задолженности не превышает 1500 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
- у налогоплательщика нет действующей отсрочки или рассрочки, предоставленной ранее;
- отсутствуют неисполненные уведомления обязательного характера;
- с даты регистрации налогоплательщика прошло не менее двух лет;
- налогоплательщик не находится в статусе приостановившего деятельность.
Эти условия не применяются к участникам горизонтального мониторинга.
Нужно ли обеспечение
Если условия для получения отсрочки или рассрочки без обеспечения не выполняются, налогоплательщик может использовать обеспечение обязательства. В 2026 году предусмотрены два основных варианта:
- залог имущества налогоплательщика или третьего лица;
- банковская гарантия.
При залоге имущество должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, а его рыночная стоимость должна покрывать сумму налогов и платежей с учетом начисленной пени и возможных расходов на реализацию залога. Для оценки требуется отчет оценщика, составленный не ранее чем за 10 рабочих дней до подачи заявления.
Заложить, в частности, нельзя арестованное имущество, имущество с правами третьих лиц, единственное жилье физического лица, ИП или лица, занимающегося частной практикой, а также скоропортящееся сырье и продукты. Перезалог предоставленного имущества также не допускается.
При использовании банковской гарантии она должна быть безотзывной, соответствовать установленным требованиям и обеспечивать исполнение налогового обязательства в полном объеме. Срок ее действия должен превышать установленный срок исполнения обязательства как минимум на шесть месяцев.
Какие документы нужны
Основной документ — налоговое заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки. К нему прикладывается предполагаемый график погашения налогового обязательства.
В зависимости от ситуации также могут потребоваться:
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием стоимости договоров, оснований возникновения обязательств и сроков их исполнения, а также копии соответствующих договоров;
- документы, подтверждающие наступление обстоятельств непреодолимой силы;
- документ, подтверждающий сезонный характер деятельности;
- для физического лица — сведения о доходах за предыдущий год, движимом и недвижимом имуществе;
- документы на имущество, передаваемое в залог, и отчет оценщика;
- договор банковской гарантии и сама банковская гарантия;
- график исполнения налогового обязательства.
Перечень контрагентов-дебиторов не требуется, в частности, от налогоплательщиков с задолженностью до 1500 МРП, участников горизонтального мониторинга и физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП или лица, занимающегося частной практикой. Аналогичные исключения предусмотрены для некоторых документов, связанных с залогом и банковской гарантией.
Куда подавать заявление
Заявление можно подать несколькими способами:
- непосредственно в территориальный орган Комитета государственных доходов;
- через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;
- через портал электронного правительства.
При электронной подаче заявление оформляется в виде электронного документа и удостоверяется электронной цифровой подписью. Электронное получение услуги также предусмотрено через Кабинет налогоплательщика.
Место подачи зависит от того, в какой бюджет поступает соответствующий налог или платеж. Заявление по налогам, поступающим в республиканский бюджет либо распределяемым между республиканским и местными бюджетами, подают в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. Если платеж полностью поступает в местный бюджет, заявление подается в орган государственных доходов по месту его уплаты.
Сколько рассматривают заявление
В 2026 году государственная услуга предоставляется в течение 10 рабочих дней со дня получения налогового заявления. Если для обеспечения обязательства заключается договор залога, его необходимо оформить не позднее пяти рабочих дней со дня представления заявления.
По результатам рассмотрения налогоплательщик получает решение о предоставлении отсрочки или рассрочки либо мотивированный отказ. Государственная услуга предоставляется бесплатно.
Что важно учесть перед подачей заявления
Отсрочка или рассрочка не предоставляется автоматически после обращения в налоговый орган. Перед подачей заявления стоит проверить несколько моментов:
- Определить сумму налогов, плат и пеней, по которым требуется изменение срока уплаты.
- Выбрать подходящий вариант — отсрочку с единовременным платежом или рассрочку по графику.
- Проверить, есть ли основания для получения такой меры.
- Определить, можно ли получить ее без обеспечения.
- Если требуется залог или банковская гарантия, заранее подготовить соответствующие документы.
- Составить реалистичный график погашения задолженности.
- Подготовить документы, подтверждающие основания для обращения.
- Подать заявление в соответствующий орган государственных доходов или электронным способом.
При подаче документов на бумаге неполный пакет или документы с истекшим сроком действия могут стать причиной отказа в их приеме. Если налоговый орган выявит основания для отказа уже при рассмотрении заявления, налогоплательщику направляется мотивированный ответ в установленном порядке.
Что будет при нарушении графика
Полученную отсрочку или рассрочку важно соблюдать в течение всего установленного срока. Если налогоплательщик нарушает условия предоставления либо не исполняет утвержденный график, действие решения может быть прекращено досрочно. При залоге это также может привести к обращению взыскания на заложенное имущество в предусмотренном законом порядке.
Поэтому при составлении графика лучше учитывать не только текущую задолженность, но и реальные сроки поступления денежных средств. Если обязательство можно погасить раньше установленного срока, досрочное исполнение также допускается.
Главное
В 2026 году налогоплательщики в Казахстане могут изменить срок исполнения налогового обязательства через отсрочку или рассрочку. Отсрочка предоставляется максимум на шесть месяцев, рассрочка — максимум на 36 месяцев, при этом для участников горизонтального мониторинга действуют отдельные сроки.
Для получения меры необходимо подтвердить основания и представить предусмотренный пакет документов. В некоторых случаях обеспечение не требуется, например, при задолженности до 1500 МРП и соблюдении дополнительных условий. В остальных ситуациях налогоплательщику может потребоваться залог имущества или банковская гарантия.
Заявление можно подать через орган государственных доходов, Государственную корпорацию или электронные сервисы. В 2026 году срок оказания государственной услуги составляет 10 рабочих дней, поэтому обращаться за отсрочкой или рассрочкой стоит до наступления критического срока оплаты, а не после возникновения проблем с исполнением обязательства.
