Қазақстанда электрондық коммерция қарқынды дамып келеді. Көптеген кәсіпкерлер өз интернет-дүкендерін ашып немесе тауарларды маркетплейстер арқылы сата бастады. Мұндай бизнес форматы сату географиясын кеңейтуге, сауда нүктелерін ұстау шығындарын азайтуға және нарыққа жылдамырақ шығуға мүмкіндік береді.
Дегенмен онлайн-сауданың өсуімен бірге мемлекеттік реттеу де күшейіп жатыр. Кәсіпкерлер үшін заңнама қандай талаптар қоятынын, қандай салық режимін таңдауға болатынын, интернет-сатудан түскен табысқа қалай салық салынатынын және шетелдік сауда алаңдарының қандай міндеттері барын түсіну маңызды.
Қазақстандағы электрондық сауда: қазіргі нарықтың ерекшеліктері
Соңғы жылдары онлайн-сауда бизнестің ең жылдам өсіп келе жатқан бағыттарының біріне айналды. Электрондық коммерцияның дамуына пандемия кезінде сатып алушылардың цифрлық арналарға көшуі айтарлықтай әсер етті. Нәтижесінде шағын интернет-дүкендер нарықтың бір бөлігін ірі маркетплейстерге берді, бүгінде олар онлайн-сатудың негізгі алаңдарына айналды.
Сатып алушылар үшін бұл форматтың бірнеше бірден артықшылығы бар:
- тәулік бойы сатып алу мүмкіндігі;
- уақыт үнемдеу;
- дүкенге бару қажеттілігінің болмауы;
- тауарлардың кең таңдауы;
- бағаларды ыңғайлы салыстыру.
Электрондық сауда бизнес үшін де тартымдылығын жоғалтқан жоқ. Онлайн-сату мыналарға мүмкіндік береді:
- ықтимал аудиторияны ұлғайтуға;
- қызмет географиясын кеңейтуге;
- операциялық шығындарды қысқартуға;
- делдалдар санын азайтуға;
- бәсекеге қабілеттілікті арттыруға;
- қосымша инвестиция тартуға.
Электрондық коммерция дамыған сайын мемлекет шетелдік сауда алаңдарының салық салу мәселелеріне көбірек көңіл бөлуде. Мемлекеттік органдардың деректеріне сәйкес, шетелдік маркетплейстер арқылы тауар жеткізу көлемі өсіп келеді, алайда түсетін салық көлемі қазақстандық сатушылар көтеретін салық жүктемесінен едәуір төмен.
Сондықтан жаңа Салық кодексі жобасында шетелдік интернет-платформаларды бақылаудың қосымша тетіктері көзделген. Атап айтқанда, Қазақстанда тіркелмеген маркетплейстерге қолжетімділікті шектеу мүмкіндігі және осындай платформалар арқылы тауар сататын сатушылар туралы ақпаратты ашу міндетін енгізу қарастырылуда.
Электрондық сауда деп не саналады
Электрондық сауда – интернет-платформалар арқылы жеке тұлғаларға тауар сату жөніндегі кәсіпкерлік қызмет. Интернет-платформа – Интернет желісінде жұмыс істейтін және тауарларды қашықтан сатуды ұйымдастыруға арналған ақпараттық жүйе.
Қызмет заңнама талаптарына сай болуы үшін бір мезетте бірнеше шарт орындалуы тиіс:
- сатып алу-сату шарты электрондық түрде жасалады;
- сатушы мен сатып алушы арасындағы есеп айырысу қолма-қол ақшасыз тәсілмен жүргізіледі;
- тауарды жеткізу өз жеткізу қызметімен немесе шарт бойынша курьерлік компания арқылы жүзеге асырылады.
Осы талаптар сақталған жағдайда, қызмет Қазақстан Республикасының салық заңнамасы тұрғысынан электрондық саудаға жатады.
Маркетплейс пен интернет-дүкеннің айырмасы неде
Бүгінде онлайн-сатудың едәуір бөлігі маркетплейстер арқылы жүреді. Маркетплейс – сатушылар тауарларын орналастыратын электрондық сауда алаңы, ал платформаның өзі сайттың жұмысын, тапсырыстарды өңдеуді, сатып алушылармен өзара әрекеттесуді қамтамасыз етеді және жиі қойма мен жеткізуді де өз мойнына алады.
Көрсетілген қызметтері үшін маркетплейс комиссиялық сыйақы ұстап қалады. Қазақстандық нарықта осындай ондаған платформа жұмыс істейді. Ең танымалдарының қатарында — Kaspi, Ozon, Wildberries, TEMU, AliExpress, Lamoda, PinDuoDuo және басқалар. Маркетплейстен айырмашылығы, жеке интернет-дүкен толықтай сатушының басқаруында болады. Кәсіпкер тапсырысты қабылдауды, ілгерілетуді, жеткізуді және сатып алушыларға қызмет көрсетуді өзі ұйымдастырады.
Интернет-сауданы қандай заңдар реттейді
Қазақстандағы электрондық коммерция бірқатар нормативтік актілермен реттеледі.
Негізгі талаптар мына құжаттарда көзделген:
- Қазақстан Республикасының «Сауда қызметін реттеу туралы» заңы;
- Ішкі сауда қағидалары;
- Электрондық сауда кезінде тауар жеткізуді жүзеге асыратын тұлғалардың ақпарат ұсыну қағидалары;
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі.
Бұдан бөлек, шетелдік цифрлық компаниялардың қызметі электрондық саудаға салық салуға арналған Салық кодексінің арнайы нормаларымен реттеледі.
«Google салығы» және шетелдік интернет-дүкендерге салық салу
2022 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстанда «Google салығы» деп аталатын талап қолданылады. Ол елде заңды тұлға ретінде тіркелмеген шетелдік компаниялардың Қазақстан аумағында жеке тұлғаларға тауар сатуына не электрондық қызмет көрсетуіне салық салу қажеттілігімен байланысты. Мұндай ұйымдар электрондық сауда операциялары бойынша қосылған құн салығын төлеуге міндетті.
Салықтық міндеттемелер тек интернет арқылы тауар сатқанда ғана емес, сондай-ақ мынадай цифрлық қызметтер көрсеткенде де туындайды:
- бағдарламалық жасақтама ұсыну;
- компьютерлік ойындар сату;
- интернет-жарнама орналастыру;
- деректер орталығы қызметтері;
- домендік атауларды тіркеу;
- хостинг қызметтері;
- сайттар мен ақпараттық жүйелерді әкімшілендіру;
- іздеу сервистеріне қолжеткізу ұсыну;
- веб-талдау;
- электрондық кітаптар, музыка, фильмдер және өзге цифрлық материалдарға қолжеткізу ұсыну.
ҚҚС тоқсан сайын төленеді. Шетел валютасымен төленген операциялардың құны төлем түсердің алдындағы соңғы жұмыс күніндегі нарықтық бағам бойынша теңгеге қайта есептеледі.
Шартты салықтық есепке қою үшін шетелдік компания салық органына компания туралы мәліметтерді, банк деректемелерін, төлем идентификаторларын және байланыс деректерін қамтитын тіркеу ақпаратымен хат жібереді.
Қазақстандағы интернет-дүкеннің салықтары: маркетплейсте сатушыға қандай режим таңдау керек
Маркетплейстер арқылы заңды түрде тауар сату үшін кәсіпкер бизнесін тіркеуі тиіс. Бұл жеке кәсіпкер немесе жауапкершілігі шектеулі серіктестік болуы мүмкін. Интернет-сауда қызметін тіркегенде ЭҚЖЖ 47910 қолданылады.
Тіркеуден кейін салық салу жүйесін таңдау қажет. Қазақстан Республикасының жаңа Салық кодексіне сәйкес, маркетплейстер арқылы тауар өткізу бөлшек саудаға жатады, сондықтан белгіленген талаптар сақталса, кәсіпкер оңайлатылған декларация негізіндегі арнайы салық режимін қолдана алады.
2026 жылы оңайлатылған режимді қолдануға мына шарттар қойылады:
| Өлшем | Талап |
|---|---|
| Жылдық кіріс | 600 000 АЕК-ке дейін |
| Қызмет түрі | Тыйым салынған қызмет түрлерінің тізбесіне кірмеуі тиіс |
| Қызметкерлер саны | Шектеу жоқ |
| Басқа елді мекендерде нысандардың болуы | Рұқсат етіледі |
Маркетплейс арқылы бөлшек сауда тыйым салынған қызметтер тізіміне кірмейді, сондықтан қалған шарттар сақталса, кәсіпкерлер оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалана алады.
Оңайлатылған режим қашан тиімсіз болуы мүмкін
Айқын артықшылықтарына қарамастан, оңайлатылған режим барлық бизнеске бірдей қолайлы емес. 2026 жылдан бастап заңнамада салық салу жүйесін таңдағанда ескерілуі тиіс бірқатар өзгерістер көзделген. Негізгі жаңалықтардың бірі – оңайлатылған режимде жұмыс істегенде ҚҚС қолдану мүмкін еместігі.
Бұдан бөлек, жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жұмыс істейтін компаниялар үшін оңайлатылған жүйені қолданатын қарсы тараптармен өзара іс-қимыл жасағанда кейбір шығыстарды тануға шектеулер белгіленген. Егер кәсіпкер тауарларды негізінен жеке тұлғаларға сатса, оңайлатылған режим көбіне ең қолайлы нұсқа болып қалады.
Алайда ірі корпоративтік клиенттермен жұмыс істегенде ұзақ мерзімді әріптестік тұрғысынан жалпыға бірдей белгіленген тәртіп тиімдірек болуы мүмкін. Қызмет арнайы салық режимін қолдану критерийлеріне сәйкес келмесе, жалпыға бірдей тәртіпке көшу міндетті болады.
Интернет-дүкен табысына қалай салық салынады
Интернет-дүкендер үшін Салық кодексі маркетплейстер арқылы тауар сату операцияларын есепке алудың бөлек тәртібін белгілемейді. Алынған түсім жиынтық жылдық кіріске жалпы тәртіпте енгізіледі. Бұл ретте кәсіпкер қызметті жүзеге асыруға және табыс алуға тікелей байланысты шығыстарды есепке алуға құқылы. Оларға, атап айтқанда, мыналар жатады:
- сатылған тауарлардың өзіндік құны;
- маркетплейстің комиссиялық сыйақысы;
- салық заңнамасында көзделген өзге де құжатпен расталған шығыстар.
Арнайы салық режимін қолданатын кәсіпкерлер үшін салық салу объектісі – салық кезеңі ішінде тауар өткізуінен алынған табыс. Егер кәсіпкер жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте жұмыс істесе, салық салынатын табыс Салық кодексінің ережелеріне сәйкес, заңда көзделген түзетулер мен салықтық шегерімдерді ескере отырып айқындалады.
Қорытынды
Қазақстанда электрондық сауда белсенді дамып келеді, онымен бірге саланың салықтық реттелуі де жетілдірілуде. Интернет-дүкендер мен маркетплейстер арқылы жұмыс істейтін кәсіпкерлерге бизнесті дұрыс тіркеу ғана емес, сонымен қатар қолайлы салық режимін таңдау, заң талаптарын сақтау және салықтық міндеттемелерді дер кезінде орындау маңызды.
Салық салу жүйесін таңдағанда қолданыстағы кіріс шектеулерін ғана емес, қарсы тараптармен жұмыстың ерекшеліктерін, ҚҚС қолданылуын және бизнесті дамытудың перспективаларын ескеру қажет. Дұрыс салықтық жоспарлау артық шығыннан сақтап, салықтық тәуекелдерді азайтуға және өзгермелі заңнама жағдайында интернет-дүкеннің тұрақты жұмысын қамтамасыз етуге көмектеседі.
