Электронная коммерция в Казахстане продолжает активно развиваться. Все больше предпринимателей открывают собственные интернет-магазины или начинают продавать товары через маркетплейсы. Такой формат бизнеса позволяет расширить географию продаж, снизить затраты на содержание торговых точек и быстрее выйти на рынок.
Однако вместе с ростом онлайн-торговли усиливается и государственное регулирование. Предпринимателям важно понимать, какие требования предъявляет законодательство, какой налоговый режим можно выбрать, как облагаются доходы от интернет-продаж и какие обязанности возникают у иностранных торговых площадок.
Электронная торговля в Казахстане: особенности современного рынка
За последние годы онлайн-торговля стала одним из наиболее быстрорастущих направлений бизнеса. Значительное влияние на развитие электронной коммерции оказал переход покупателей в цифровые каналы во время пандемии. В результате небольшие интернет-магазины постепенно уступили часть рынка крупным маркетплейсам, которые сегодня выступают основными площадками для онлайн-продаж.
Для покупателей такой формат имеет сразу несколько преимуществ:
- возможность совершать покупки в любое время суток;
- экономия времени;
- отсутствие необходимости посещать магазины;
- широкий выбор товаров;
- удобное сравнение цен.
Не менее привлекательной электронная торговля остается и для бизнеса. Онлайн-продажи позволяют:
- увеличить потенциальную аудиторию;
- расширить географию деятельности;
- снизить операционные расходы;
- сократить количество посредников;
- повысить конкурентоспособность;
- привлечь дополнительные инвестиции.
Одновременно с развитием электронной коммерции государство уделяет все больше внимания вопросам налогообложения зарубежных торговых площадок. По данным государственных органов, объем поставок товаров через иностранные маркетплейсы продолжает расти, тогда как объем налоговых поступлений значительно уступает налоговой нагрузке, которую несут казахстанские продавцы.
Именно поэтому в проекте нового Налогового кодекса предусмотрены дополнительные механизмы контроля иностранных интернет-площадок. В частности, рассматривается возможность ограничения доступа к маркетплейсам, которые не зарегистрированы в Казахстане, а также введение обязанности раскрывать информацию о продавцах, реализующих товары через такие платформы.
Что считается электронной торговлей
Под электронной торговлей понимается предпринимательская деятельность по продаже товаров физическим лицам через интернет-площадки. Интернет-площадкой считается информационная система, функционирующая в сети Интернет и предназначенная для организации дистанционной продажи товаров.
Для того чтобы деятельность соответствовала требованиям законодательства, одновременно должны выполняться несколько условий:
- договор купли-продажи оформляется в электронной форме;
- расчеты между продавцом и покупателем осуществляются безналичным способом;
- доставка товара производится собственной службой доставки либо курьерской компанией на основании договора.
При соблюдении этих требований деятельность относится к электронной торговле в понимании налогового законодательства Республики Казахстан.
Маркетплейсы и интернет-магазины: в чем отличие
Сегодня значительная часть онлайн-продаж осуществляется через маркетплейсы. Маркетплейс представляет собой электронную торговую площадку, где продавцы размещают свои товары, а сама платформа обеспечивает работу сайта, обработку заказов, взаимодействие с покупателями и зачастую берет на себя хранение и доставку продукции.
За оказанные услуги маркетплейс удерживает комиссионное вознаграждение. На казахстанском рынке работают десятки подобных площадок. Среди наиболее известных — Kaspi, Ozon, Wildberries, TEMU, AliExpress, Lamoda, PinDuoDuo и другие. Собственный интернет-магазин, в отличие от маркетплейса, полностью находится под управлением продавца. Предприниматель самостоятельно организует прием заказов, продвижение, доставку и обслуживание покупателей.
Какими законами регулируется интернет-торговля
Электронная коммерция в Казахстане регулируется сразу несколькими нормативными актами.
Основные требования содержатся в:
- Законе Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности»;
- Правилах внутренней торговли;
- Правилах представления сведений лицами, осуществляющими доставку товаров при электронной торговле;
- Налоговом кодексе Республики Казахстан.
Кроме того, деятельность иностранных цифровых компаний регулируется специальными положениями Налогового кодекса, посвященными налогообложению электронной торговли.
«Налог на Google» и налогообложение иностранных интернет-магазинов
С 1 января 2022 года в Казахстане действует так называемый «налог на Google». Его введение связано с необходимостью налогообложения иностранных компаний, которые продают товары либо оказывают электронные услуги физическим лицам на территории Казахстана без регистрации юридического лица в стране. Для таких организаций предусмотрена обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость по операциям электронной торговли.
Налоговые обязательства возникают не только при продаже товаров через интернет, но и при оказании различных цифровых услуг, включая:
- предоставление программного обеспечения;
- продажу компьютерных игр;
- размещение интернет-рекламы;
- услуги дата-центров;
- регистрацию доменных имен;
- услуги хостинга;
- администрирование сайтов и информационных систем;
- предоставление доступа к поисковым сервисам;
- веб-аналитику;
- предоставление доступа к электронным книгам, музыке, фильмам и другим цифровым материалам.
НДС уплачивается ежеквартально. Стоимость операций, оплаченных в иностранной валюте, пересчитывается в тенге по рыночному курсу, действующему на последний рабочий день перед поступлением оплаты.
Для постановки на условный налоговый учет иностранная компания направляет в налоговый орган письмо с необходимыми регистрационными сведениями, включая информацию о компании, банковских реквизитах, платежных идентификаторах и контактных данных.
Налогообложение интернет-магазина в Казахстане: какой налоговый режим выбрать продавцу на маркетплейсе
Чтобы законно продавать товары через маркетплейсы, предприниматель должен зарегистрировать бизнес. Это может быть индивидуальный предприниматель или товарищество с ограниченной ответственностью. При регистрации деятельности для интернет-торговли используется ОКЭД 47910.
После регистрации необходимо выбрать систему налогообложения. Согласно положениям нового Налогового кодекса Республики Казахстан, реализация товаров через маркетплейсы относится к розничной торговле, поэтому при соблюдении установленных требований предприниматель вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В 2026 году для применения упрощенного режима действуют следующие условия:
| Критерий | Требование |
|---|---|
| Годовой доход | До 600 000 МРП |
| Вид деятельности | Не должен входить в перечень запрещенных видов деятельности |
| Количество работников | Ограничений не установлено |
| Наличие объектов в других населенных пунктах | Допускается |
Розничная торговля через маркетплейсы не включена в перечень запрещенных видов деятельности, поэтому предприниматели могут использовать упрощенную систему налогообложения при соблюдении остальных условий.
Когда упрощенная система может быть невыгодной
Несмотря на очевидные преимущества, упрощенный режим подходит не каждому бизнесу. С 2026 года законодательство предусматривает ряд изменений, которые необходимо учитывать при выборе системы налогообложения. Одно из ключевых нововведений связано с невозможностью применять НДС при работе на упрощенном режиме.
Кроме того, для компаний, работающих на общеустановленном режиме, установлены ограничения по признанию отдельных расходов при взаимодействии с контрагентами, применяющими упрощенную систему. Если предприниматель продает товары преимущественно физическим лицам, упрощенный режим зачастую остается наиболее удобным вариантом.
Однако при работе с крупными корпоративными клиентами выбор общеустановленного режима может оказаться более выгодным с точки зрения долгосрочного сотрудничества. Если деятельность не соответствует критериям применения специального налогового режима, переход на общеустановленный порядок становится обязательным.
Как облагаются доходы интернет-магазина
Для интернет-магазинов Налоговый кодекс не устанавливает отдельного порядка учета операций по продаже товаров через маркетплейсы. Полученная выручка включается в совокупный годовой доход в общем порядке. При этом предприниматель вправе учитывать расходы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности и получением дохода. К таким расходам относятся, в частности:
- себестоимость реализованных товаров;
- комиссионное вознаграждение маркетплейса;
- иные документально подтвержденные расходы, предусмотренные налоговым законодательством.
Для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, объектом налогообложения является доход, полученный от реализации товаров за налоговый период. Если предприниматель работает на общеустановленном режиме, налогооблагаемый доход определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса с учетом предусмотренных законодательством корректировок и налоговых вычетов.
Заключение
Электронная торговля в Казахстане продолжает активно развиваться, а вместе с ней совершенствуется и налоговое регулирование отрасли. Предпринимателям, работающим через интернет-магазины и маркетплейсы, важно не только правильно зарегистрировать бизнес, но и выбрать подходящий налоговый режим, соблюдать требования законодательства и своевременно исполнять налоговые обязательства.
При выборе системы налогообложения следует учитывать не только действующие лимиты по доходам, но и особенности работы с контрагентами, применение НДС и перспективы развития бизнеса. Грамотный подход к налоговому планированию позволит избежать лишних расходов, снизить налоговые риски и обеспечить стабильную работу интернет-магазина в условиях постоянно меняющегося законодательства.
