ҚР-дегі 101.04 нысаны: кім тапсырады, тапсыру мерзімі және толтыру тәртібі

101.04 нысанын кім тапсыратынын, есепте қай бейрезидент табыстары көрсетілетінін, есептілік қай мерзімде берілетінін және нысанның негізгі бөлімдерін дұрыс толтыру жолын түсіндірдік.

Жарияланған күні: 12 мамыр 2026

Оқу уақыты: 6 мин

Қазақстанда бейрезиденттермен жұмыс істеу көбіне қосымша салықтық міндеттемелермен байланысты. Мұндай жағдайларда есептіліктің негізгі нысандарының бірі — төлем көзінен ұсталған КТС бойынша 101.04 нысаны. Оны толтырудағы қателер қосымша есептеулерге, айыппұлдарға және салық органдарының сұрақтарына әкелуі мүмкін.

ҚР-дағы 101.04 нысаны деген не

101.04 нысаны — бейрезиденттің табысынан төлем көзінен ұсталған корпорациялық табыс салығы бойынша есеп. Егер мұндай табыс Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған табыс болып танылса, шетелдік заңды тұлғаларға табыс төлеген кезде есептілікті салық агенті ұсынады.

2026 жылы ҚР-дағы 101.04 нысаны

2024 жылғы 1 қаңтардан бастап 101.04 нысаны мен оны толтыру қағидаларының жаңа редакциясы қолданылады. Өзгерістер ҚР Қаржы министрінің №39 бұйрығына 137 және 138 қосымшалармен бекітілген. Жаңартылған нысанда мынадай көрсетілімдер көзделген:

халықаралық шарттар бойынша салық салудан босатылған бейрезидент табыстары;
ҚР СК 645-бабының 9-тармағына сәйкес салық салынбайтын табыстар;
ҚР СК 644-бабының 2-тармағына сәйкес ҚР көздерінен емес табыстар.

101.04 нысанын кім тапсырады

Қазақстан резиденттері шетелдік компанияларға табыс төлеген кезде төлем көзінен КТС ұстау міндеті туындауы мүмкін. Тәжірибеде бұл салықты жиі «бейрезидент үшін КТС» деп атайды.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 645-бабына сәйкес, егер бейрезиденттің Қазақстанда тұрақты мекемесі болмаса, салықты табыс төлейтін қазақстандық компания — салық агенті ұстайды. Егер бейрезиденттің қызметі ҚР-да тұрақты мекеме құруға әкелсе, онда салықты өзі төлейді.

101.04 нысанында бейрезиденттің қандай табыстары көрсетіледі

ҚР көздерінен алынған табыстар ҚР СК 644-бабында аталған табыс түрлері болып танылады.

Оларға мыналар жатады:

Қазақстан аумағында тауарларды өткізу табыстары;
ҚР-да жұмыстар орындау және қызметтер көрсету табыстары;
басқарушылық қызметтер;
кеңес беру қызметтері;
маркетингтік қызметтер;
инжинирингтік қызметтер;
аудиторлық қызметтер;
заң қызметтері.

Кейбір қызметтер Қазақстаннан тыс көрсетілсе де, оларға салық салынуы мүмкін.

101.04 есебін кім жасайды

ҚР СК 648-бабына сәйкес, 101.04 нысанын салық агенті жасайды. Есеп мына үшін арналған:

төлем көзінен ұсталған КТС сомасын айқындау;
ұсталған салықты көрсету;
халықаралық келісімдер бойынша салықтан босатылған табыстарды есепке алу.

101.04 нысанын қалай толтыру керек

Нысанды толтыру алдында мынаны анықтау қажет:

табыстың ҚР көздерінен алынуы-алынбауы;
бейрезиденттің тұрақты мекемесінің бар-жоғы;
Қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық Конвенция қолданылатыны-қолданылмайтыны.

КТС есептеу кезінде нені ескеру керек

ҚР СК 645-бабына сәйкес, қызметі ҚР-да тұрақты мекеме құрмайтын бейрезиденттің табысына шегерімдер қолданусыз төлем көзінен КТС салынады. Бұл ретте салық нақты табыстан ұстамай-ақ, салық агентінің өз қаражаты есебінен төленсе де, оның міндеті орындалған болып саналады.

101.04.001 қосымшасын қалай толтыру керек

Нысанды толтыру 101.04.001 қосымшасынан басталады.

Қосымшада қандай деректер көрсетіледі

A бағаны

Жолдың реттік нөмірі көрсетіледі.

B бағаны

Бейрезидентке табыс төленген тоқсанның айы көрсетіледі. Егер 4-тоқсан бойынша есептелген, бірақ төленбеген табыстар көрсетілсе, бұл баған толтырылмайды.

C бағаны

Бейрезиденттің толық атауы жазылады.

D бағаны

Резиденттік елінің коды қойылады:

RU,
CN,
GB,
және т.б.

E бағаны

Бейрезиденттің резиденттік еліндегі салықтық тіркеу нөмірі көрсетіледі.

F бағаны

ҚР көздерінен алынған бейрезидент табысының түр коды көрсетіледі. Мысалы: 1020 және жіктеуішке сәйкес өзге кодтар.

101.04 негізгі нысанын толтыру

Қосымша толтырылғаннан кейін нысанның негізгі бөлімі — «Есептік көрсеткіштер» енгізіледі.

101.04.001 жолдары I–III

Бұл жолдарда бейрезиденттің табыс сомалары көрсетіледі:

есептелген;
тоқсанның әр айы бойынша төленген.

Деректер 101.04.001 қосымшасынан көшіріледі. Негіз болып қосымшаның H бағанындағы жиынтық көрсеткіштер қызмет етеді.

101.04.001 жолы IV

Бұл жолда салық кезеңі бойынша табыстың жиынтық сомасы көрсетіледі. Көрсеткіш мына жолдардың қосындысы ретінде есептеледі:

I жолы,
II жолы,
III жолы.

101.04 нысанын толтыру мысалы

Есепті толтырған кезде келесілерді басшылыққа алған жөн:

салық есептілігін жасау қағидалары;
ҚР Қаржы министрінің 20.01.2020 ж. №39 бұйрығы;
кейінгі өзгерістер мен толықтырулар.

Нысан қамтиды:

негізгі есепті;
салықтық міндеттемені нақтылау үшін 101.04 қосымшасын.

101.04 нысанын тапсыру мерзімдері

Есепті ұсыну мерзімдері ҚР СК 648-бабында белгіленген.

1, 2 және 3-тоқсандар бойынша

Нысан тоқсан аяқталғаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірілмей тапсырылады.

4-тоқсан бойынша

4-тоқсан бойынша есептілік келесі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей ұсынылады. Бұл есепке шегерімге жатқызылған, бірақ төленбеген бейрезидент табыстары да енгізіледі. Мысалы, 2026 жылғы 4-тоқсанға арналған 101.04 нысанын 2027 жылғы 31 наурызға дейін тапсыру қажет.

101.04 нысаны бойынша салық тіркелімі

Салық тіркелімінің жеке үлгісі заңнамада бекітілмеген. ҚР СК 215-бабы бойынша салық төлеуші тіркелімді өз бетінше әзірлей алады. Басты шарт — мына ақпараттың болуы:

салықты есептеу;
төлем көзінен КТС ұсталуы;
бейрезидент табыстарының көрсетілуі.

Төлем көзінен ұсталған КТС-ті төлеуге арналған БСК

Бюджеттік сыныптама коды салық төлеуші санатына байланысты.

Қолданылатын БСК:

101105 — мұнай секторы ұйымдарының КТС-і;
101110 — ірі кәсіпкерлік субъектілерінің КТС-і;
101111 — өзге заңды тұлғалардың КТС-і.

Шаруа қожалығы 101.04 нысанын тапсыруға тиіс пе

Иә, егер ол ҚР көздерінен алынған табыс болып танылатын бейрезидент қызметтерін алса, тапсыруға міндетті.

Бейрезидент қызметтері бойынша мысал

Шаруа қожалығы РФ-дағы ЖК-ден ірі қара малдың тұяқтарын өңдеу бойынша қызмет алды.

Өйткені:

қызметтер ҚР аумағында көрсетілді;
бейрезиденттің табысы Қазақстандағы көздерден туындайды,

ШҚ-да мына міндеттер туындайды:

төлем көзінен КТС-ті есептеу;
ҚР СК 646-бабына сәйкес 20% мөлшерлеме бойынша салық ұстау;
101.04 нысанын ұсыну.

Конвенция бойынша босатуды қашан қолдануға болады

Егер бейрезидент келесілерді ұсынса:

резиденттік туралы сертификат;
өз елінде салық төленгенін растайтын құжаттар,

салық агенті Қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық Конвенция ережелерін қолдана алады. Дегенмен бұл жағдайда да 101.04 нысаны міндетті түрде ұсынылады.