До конца 2025 года в Казахстане при расчете индивидуального подоходного налога применялся стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП. С 1 января 2026 года порядок предоставления стандартных вычетов изменился в связи с вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса РК.
Стандартный вычет 14 МРП в 2025 году
В 2025 году стандартный налоговый вычет в размере 14-кратного месячного расчетного показателя применялся за каждый календарный месяц. Порядок его использования включал следующие ключевые положения:
- вычет предоставлялся ежемесячно, независимо от количества фактически отработанных дней;
- совокупный размер стандартного вычета за календарный год не мог превышать 168 МРП;
- вычет применялся только у одного налогового агента;
- основание для применения — заявление физического лица по форме, утвержденной приказом министра финансов РК от 01.02.2018 года № 102;
- ответственным за двойное применение вычета было само физическое лицо, а не работодатель.
На налогового агента не возлагалась обязанность проверять, используется ли вычет 14 МРП только в одном месте. Эти нормы действовали как в отношении работников по трудовым договорам, так и физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера.
Количество отработанных дней значения не имело: если работник отработал даже один день в месяце и подал заявление на вычет, работодатель обязан был учесть 14 МРП при исчислении ИПН.
Налоговый вычет 14 МРП: что изменилось с 1 января 2026 года
С 2026 года стандартный вычет 14 МРП отменен. В новой редакции Налогового кодекса РК вместо него введен базовый налоговый вычет. С 1 января 2026 года действуют следующие правила:
- базовый налоговый вычет составляет 30 МРП за каждый календарный месяц;
- максимальный размер вычета за год — не более 360 МРП;
- вычет применяется при расчете ИПН у источника выплаты;
- базовый налоговый вычет полностью заменил ранее действовавший стандартный вычет 14 МРП.
По своей экономической сути базовый вычет выполняет ту же функцию, что и прежний стандартный, однако его размер увеличен, а порядок применения стал более унифицированным.
Порядок применения вычета при расчете ИПН в 2026 году
Механизм определения налогооблагаемого дохода в 2026 году по-прежнему осуществляется поэтапно:
1. Определяется сумма доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН у источника выплаты. Налоговые вычеты по ИПН удобно настраивать в решениях 1С.
2. Из суммы дохода вычитаются:
- обязательные пенсионные взносы;
- взносы на ОСМС;
- базовый налоговый вычет в размере 30 МРП.
3. К оставшейся сумме применяется установленная ставка ИПН.
Базовый вычет предоставляется за каждый календарный месяц независимо от:
- режима рабочего времени;
- количества отработанных дней;
- формы занятости (трудовой договор или ГПХ).
Ограничение по количеству налоговых агентов
В 2026 году сохраняется принцип, действовавший и ранее: физическое лицо вправе применять налоговый вычет только у одного налогового агента. Данное ограничение, как и прежде, не распространяется на:
- обязательные пенсионные взносы;
- взносы на ОСМС.
Таким образом, при получении доходов у нескольких работодателей либо при одновременной работе по трудовому договору и договору ГПХ базовый налоговый вычет применяется только в одном месте.
Совместители, пенсионеры, иностранцы: подход сохраняется
Несмотря на изменение размера вычета, общая логика его применения в 2026 году осталась прежней:
- совместители вправе использовать базовый вычет только у одного работодателя;
- пенсионеры, получающие доходы, облагаемые ИПН, также имеют право на применение базового вычета;
- граждане государств ЕАЭС и нерезиденты применяют вычет при соблюдении общих условий, установленных Налоговым кодексом РК;
- индивидуальные предприниматели не применяют базовый налоговый вычет к доходам от предпринимательской деятельности.
Пример расчета ИПН в 2026 году
- Доход за месяц — 300 000 тенге.
- ОПВ (10 %) — 30 000 тенге.
- ОСМС — 6000 тенге.
- Базовый вычет — 30 МРП.
Налогооблагаемая база определяется следующим образом: 300 000 – 30 000 – 6000 – (30 МРП) = сумма, с которой рассчитывается ИПН.
