Общие правила: когда ЭСФ в 2026 году не оформляется
Согласно пункту 2 статьи 491 НК РК, если иное не предусмотрено пунктом 3 этой же статьи, выписка счета-фактуры не требуется в следующих ситуациях.
ЭСФ не оформляется при реализации товаров, работ, услуг, если расчеты осуществляются:
- с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
- с представлением покупателю чека из специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя такой чек должен содержать идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг;
- с использованием электронных денег или средств электронного платежа при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам.
Иными словами, при наличии корректно оформленного чека ККМ, чека из мобильного приложения либо при оплате электронными способами выписка ЭСФ не является обязательной.
Продажи физическим лицам и субъектам микропредпринимательства
Пунктом 3 статьи 491 НК РК установлены дополнительные случаи, когда счет-фактура не требуется даже для плательщиков НДС.
ЭСФ не выписывается при реализации товаров, указанных в подпунктах 8–10 пункта 1 статьи 208 НК РК:
- физическим лицам, использующим приобретенные товары для личных, семейных, домашних или иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, при продаже товаров для конечного потребления физическим лицам либо субъектам микропредпринимательства обязанность по оформлению ЭСФ отсутствует.
Когда ЭСФ в 2026 году все же нужно выписать
Важно учитывать норму пункта 4 статьи 491 НК РК. Если покупатель потребует выписку электронного счета-фактуры, продавец обязан оформить ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты совершения оборота.
Это правило действует независимо от формы расчета и категории покупателя.
Итоговый вывод
В 2026 году выписка ЭСФ не требуется при реализации товаров, работ и услуг, если:
- расчеты произведены наличными деньгами с выдачей чека ККМ;
- оплата осуществлена с использованием платежных карточек или электронных денег;
- покупателю выдан чек из специального мобильного приложения;
- товары приобретаются физическими лицами для личных, семейных или домашних целей, не связанных с предпринимательской деятельностью;
- покупателем выступает физическое или юридическое лицо — субъект микропредпринимательства.
Если продажи осуществляются в рамках розничной торговли и соблюдены указанные условия, выписка электронного счета-фактуры физическим лицам не является обязательной. Исключение — требование покупателя о предоставлении ЭСФ в установленный Налоговым кодексом срок.
