Компании, которые уплачивают корпоративный подоходный налог в Казахстане, обязаны не только сдавать годовую декларацию, но и рассчитывать авансовые платежи по КПН в течение года. На практике именно здесь бизнес чаще всего допускает ошибки: неверно определяет обязанность по уплате, пропускает сроки подачи форм 101.01 и 101.02 или занижает сумму авансов. Последствия — доначисления и штраф до 20% от суммы превышения фактического налога.
Что такое авансовые платежи по КПН
Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу — это предварительная уплата налога в течение налогового периода до окончательного расчета КПН по итогам года. По сути, государство получает налог постепенно, а не одной суммой после сдачи декларации. Для бизнеса это означает равномерное распределение налоговой нагрузки в течение года. Авансовые платежи рассчитываются исходя из предполагаемой суммы прибыли компании и перечисляются ежемесячно.
Как работает механизм
Компания:
- рассчитывает предполагаемый КПН,
- подает расчет авансовых платежей,
- перечисляет налог равными долями ежемесячно.
После окончания налогового периода сумма фактически исчисленного КПН сопоставляется с уже уплаченными авансами:
- если возникла недоплата — налог нужно доплатить,
- если образовалась переплата — ее можно зачесть или вернуть.
Важно понимать
Фактически авансовые платежи — это предоплата налога на прибыль. Налоговый период по КПН составляет один календарный год, а итоговый расчет отражается в декларации согласно положениям Налогового кодекса Республики Казахстан.
Кто обязан платить авансовые платежи по КПН
Порядок расчета и сроки уплаты регулируются статьями 305–306 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 305 НК РК обязанность возникает у налогоплательщиков, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему, превышает 325 000 МРП.
Как определить базовый период
Для 2026 года ориентиром является 2024 год. Именно он считается налоговым периодом, предшествующим предыдущему финансовому году.
Если по итогам этого периода доход превысил установленный лимит, компания обязана:
- представить расчеты авансовых платежей,
- уплачивать КПН ежемесячно.
Какие формы необходимо сдавать
Налогоплательщики представляют:
- форму 101.01 — расчет авансовых платежей до сдачи декларации,
- форму 101.02 — расчет авансовых платежей после сдачи декларации.
Формы утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан №39 от 20 января 2020 года.
Важный нюанс
При определении обязанности по уплате авансов значение имеет именно совокупный годовой доход, а не прибыль или убыток компании. Даже убыточная организация может быть обязана уплачивать авансовые платежи по КПН.
Кто освобожден от уплаты авансовых платежей по КПН
Согласно пункту 2 статьи 305 НК РК, расчеты и авансовые платежи не представляют:
- налогоплательщики с СГД менее 325 000 МРП,
- вновь созданные юридические лица — в год регистрации и следующий налоговый период,
- нерезиденты, зарегистрированные через постоянное учреждение без филиала,
- некоммерческие организации,
- автономные организации образования,
- организации социальной сферы,
- участники СЭЗ,
- участники международного технологического парка «Астана Хаб».
Сроки сдачи расчетов и уплаты авансовых платежей по КПН в 2026 году
Сроки подачи форм:
- форма 101.01 — до 22 января 2026 года,
- форма 101.02 — до 20 апреля 2026 года.
Срок уплаты авансовых платежей
В соответствии с пунктом 2 статьи 306 НК РК, авансовые платежи перечисляются:
- ежемесячно,
- не позднее 25 числа каждого месяца.
Например:
- за январь — до 25 января,
- за февраль — до 25 февраля и т. д.
Как засчитываются авансовые платежи
Все суммы, уплаченные в течение года, уменьшают итоговую сумму КПН по декларации.
Пример
Компания перечислила за год авансовые платежи по КПН на сумму 20 000 000 тенге. По итогам года фактический КПН составил 20 500 000 тенге. Следовательно, необходимо доплатить: 20 500 000 – 20 000 000 = 500 000 тенге. Доплата производится не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации.
Как рассчитываются авансовые платежи по КПН
Расчет до сдачи декларации
Порядок установлен подпунктами 1–2 пункта 5 статьи 305 НК РК.
Авансовые платежи за период до сдачи декларации рассчитываются:
- за первый квартал,
- в размере 1/4 от общей суммы авансов предыдущего периода.
Когда применяется расчет по предполагаемой сумме
Исходя из предполагаемого КПН рассчитываются авансы у компаний:
- которые ранее не уплачивали авансовые платежи,
- возникших в результате реорганизации через разделение или выделение.
Расчет после сдачи декларации
После подачи декларации авансовые платежи рассчитываются в размере 3/4 от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период.
Основание — подпункт 3 пункта 5 статьи 305 НК РК.
Дополнительный расчет авансовых платежей по КПН
На основании статьи 211 НК РК налогоплательщик вправе подать дополнительную налоговую отчетность и скорректировать расчеты авансовых платежей.
Когда можно подать корректировку
Дополнительный расчет по форме 101.02 допускается представить:
- не позднее 31 декабря отчетного налогового периода,
- исходя из предполагаемой суммы КПН.
Ограничения по корректировкам
Налоговое законодательство запрещает уменьшать авансовые платежи:
- по месяцам, по которым срок уплаты уже наступил,
- после 20 января — для платежей до сдачи декларации,
- после 31 декабря — для платежей после сдачи декларации.
Исключения предусмотрены пунктом 5 статьи 211 НК РК.
Штраф за занижение авансовых платежей по КПН
При расчете авансов после сдачи декларации важно учитывать положения Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях. Согласно пункту 3 статьи 278 КоАП РК, если фактически начисленный КПН превышает сумму авансов более чем на 20%, компании грозит штраф. Размер штрафа: 20% от суммы превышения фактического налога над авансовыми платежами.
Заключение
Авансовые платежи по КПН — это обязательный элемент налоговой нагрузки для большинства компаний в Казахстане. Ошибки в расчетах, пропуск сроков подачи форм 101.01 и 101.02 или несвоевременная корректировка данных могут привести не только к доначислениям, но и к серьезным штрафам. Чтобы снизить риски, рекомендуем использовать решения 1С для ведения бухгалтерского и налогового учета, подготовки и сдачи отчетности.
Особое внимание стоит уделять дополнительным расчетам в течение года: они позволяют своевременно скорректировать налоговую нагрузку и избежать превышения фактического КПН над авансами более чем на 20%.
