Что признается дивидендами
Дивиденды — это часть чистой прибыли ТОО, которая распределяется между учредителями (участниками) при соблюдении формальных требований. Основанием для выплаты служат:
- утвержденная финансовая отчетность товарищества;
- решение единственного учредителя либо протокол общего собрания участников.
Налоговый кодекс РК предусматривает возможность получения такого дохода собственником ТОО без уплаты ИПН при выполнении установленных условий.
Когда налог платить не нужно
ИПН не уплачивается, если дивиденды выплачиваются физическому лицу — резиденту Республики Казахстан и их сумма за календарный год не превышает установленный лимит в 30 000 МРП.
Какой это размер в 2025 году
В 2025 году предельная сумма составляет: 30 000 МРП = 117 960 000 тенге.
Дивиденды в рамках этого лимита не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Если дивиденды превышают лимит
Часть дохода, превышающая 30 000 МРП, облагается ИПН по ставке 10%. Налог рассчитывается только с суммы превышения, а не со всей выплаты.
Допускается ли выплата частями
Да, это допустимо. Распределение чистого дохода ТОО между участниками может осуществляться по итогам:
- квартала,
- полугодия,
- года.
Основанием является решение очередного общего собрания участников, на котором утверждаются результаты деятельности товарищества за соответствующий период.
Сроки выплаты дивидендов
Выплата дивидендов должна быть произведена в денежной форме в течение одного месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Вывод
Единственный легальный способ получить чистую прибыль ТОО без уплаты ИПН — это выплата дивидендов в пределах установленного лимита. При этом важно корректно оформить решение, утвердить финансовую отчетность, отразить операцию в учете и произвести выплату не позднее одного месяца с даты принятия решения о распределении прибыли.
