Налоговый контроль в Казахстане продолжает переходить на цифровую модель. В 2026 году решение о проведении налоговой проверки все чаще принимается не по формальным основаниям, а по результатам анализа данных налогоплательщика.
Комитет государственных доходов использует систему управления рисками, сведения из электронных счетов-фактур (ЭСФ), сопоставительный анализ, данные по сопроводительным накладным на товары (СНТ) и информацию из государственных информационных систем. Такой подход позволяет выявлять потенциальные нарушения еще до начала контрольных мероприятий. Для бизнеса это означает, что важно не только правильно реагировать на уже назначенную проверку, но и своевременно контролировать собственные налоговые показатели.
Что такое налоговая проверка в Казахстане в 2026 году
Налоговая проверка — это форма налогового контроля, в ходе которой органы государственных доходов оценивают соблюдение налогоплательщиком требований налогового законодательства Республики Казахстан.
Во время проверки должностные лица налогового органа анализируют документы, сведения бухгалтерского и налогового учета, а также иные материалы, относящиеся к предмету проверки. Основания, порядок проведения и права участников процедуры определяются Налоговым кодексом Республики Казахстан.
В проверке участвуют:
- должностные лица органов государственных доходов, указанные в предписании;
- специалисты, привлеченные в случаях, предусмотренных законодательством;
- налогоплательщик либо его представитель.
Что изменилось в налоговом контроле в 2026 году
В 2026 году налоговый контроль стал более аналитическим и автоматизированным. Проверка больше не является первым этапом выявления нарушений. Большая часть контрольных мероприятий проводится дистанционно с использованием государственных информационных систем.
До назначения проверки налоговые органы анализируют сведения из различных источников. Например:
- системы управления рисками;
- электронные счета-фактуры;
- сопроводительные накладные на товары;
- данные о маркировке товаров;
- банковская информация в предусмотренных законодательством случаях;
- сведения, поступающие от других государственных органов.
На основе этого анализа формируется риск-профиль налогоплательщика. Если система выявляет существенные отклонения, материалы передаются для принятия решения о проведении проверки. Таким образом, основная задача бизнеса сегодня — не устранять нарушения уже во время проверки, а минимизировать факторы риска, которые могут стать основанием для ее назначения.
Отдельное внимание в новой модели уделено системе управления рисками. Она стала одним из ключевых механизмов отбора налогоплательщиков для контрольных мероприятий. Порядок ее применения установлен Налоговым кодексом Республики Казахстан и подзаконными нормативными актами Министерства финансов.
Еще одно важное изменение касается порядка назначения проверок. С 2026 года налоговые органы больше не публикуют перечни плановых проверок. Решение принимается индивидуально после анализа риск-профиля налогоплательщика и, при необходимости, проведения процедуры заслушивания.
Когда назначается налоговая проверка в Казахстане в 2026 году
В новой редакции налогового законодательства основания для проведения проверок стали более структурированными. Если ранее решение могло приниматься по общим основаниям, то теперь применяется комплексная оценка налоговых рисков.
Основания для назначения проверки определяются:
- положениями Налогового кодекса Республики Казахстан;
- критериями системы управления рисками;
- информацией, полученной в ходе иных форм налогового контроля;
- сведениями государственных органов и правоохранительных структур в случаях, предусмотренных законодательством.
При этом решение принимается не по одному признаку, а по совокупности факторов.
Какие риски могут привести к проверке
Все выявляемые налоговыми органами признаки условно можно разделить на несколько групп.
Цифровые риски
Наиболее распространенная категория связана с автоматической обработкой данных.
Система может обратить внимание на следующие обстоятельства:
- расхождения между данными поставщика и покупателя в электронных счетах-фактурах;
- отсутствие сопроводительных накладных при наличии операций по реализации товаров;
- несоответствие сведений о маркировке продукции;
- существенный рост налоговых вычетов без аналогичного увеличения оборота;
- длительное отражение убытков при значительных объемах деятельности;
- несоответствие движения товаров данным государственных информационных систем.
Такие признаки не означают автоматического выявления нарушения, однако существенно повышают вероятность дополнительного анализа со стороны органов государственных доходов.
Экономические риски
При анализе деятельности учитываются не только отдельные операции, но и финансовые показатели компании. Повышенное внимание могут вызвать:
- налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевого уровня;
- разделение бизнеса между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями при фактическом ведении единой деятельности;
- значительные обороты при отсутствии сотрудников, основных средств или иных ресурсов, необходимых для ведения бизнеса.
Подобные показатели рассматриваются системой управления рисками как потенциальные признаки уклонения от налогообложения и требуют дополнительной оценки.
Процессуальные риски
Основанием для усиления налогового контроля могут стать и нарушения обязанностей налогоплательщика во время взаимодействия с органами государственных доходов.
К таким ситуациям относятся:
- непредставление запрашиваемых документов;
- игнорирование уведомлений налогового органа;
- представление отчетности с очевидными противоречиями или ошибками;
- участие в сделках с контрагентами, деятельность которых вызывает вопросы у налоговых органов.
В подобных случаях вероятность назначения тематической или встречной проверки существенно возрастает.
Виды налоговых проверок в Казахстане
Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает несколько видов налоговых проверок. Каждая из них имеет собственные основания, цели и особенности проведения.
Комплексная проверка
Комплексная проверка охватывает все основные налоговые обязательства налогоплательщика за определенный период. Во время такой проверки специалисты анализируют правильность исчисления и уплаты налогов, полноту отражения хозяйственных операций, соблюдение требований налогового законодательства и достоверность представленной отчетности.
Как правило, именно этот формат применяется при наличии совокупности факторов риска, выявленных системой управления рисками.
Тематическая проверка
В отличие от комплексной, тематическая проверка посвящена отдельному вопросу или конкретному налогу.
Основанием для ее проведения могут стать:
- выявленные расхождения в электронных счетах-фактурах;
- нарушения при оформлении СНТ;
- вопросы, связанные с исчислением НДС;
- применение специальных налоговых режимов;
- операции с отдельными категориями товаров;
- исполнение отдельных требований налогового законодательства.
Поскольку предмет проверки заранее определен, налоговый орган вправе запрашивать только документы, относящиеся к рассматриваемому вопросу.
Встречная проверка
Встречная проверка проводится для подтверждения сведений о конкретных хозяйственных операциях между налогоплательщиками. Она может быть назначена, если в ходе проверки одной компании возникает необходимость подтвердить информацию у ее поставщиков, покупателей или иных контрагентов. Основная задача встречной проверки — установить достоверность документов и фактическое исполнение хозяйственных операций.
Хронометражное обследование
Этот формат применяется для анализа фактической деятельности организации. Во время обследования специалисты оценивают реальные объемы производства, торговли или оказания услуг, сопоставляя их с налоговой отчетностью. Полученные результаты могут использоваться при дальнейшем налоговом контроле.
Сколько длится налоговая проверка в Казахстане в 2026 году
Продолжительность проверки зависит от ее вида, структуры бизнеса и объема исследуемых документов. Общий срок проведения налоговой проверки составляет 30 рабочих дней. При необходимости законодательство допускает продление проверки. Для индивидуальных предпринимателей и организаций без филиалов срок может быть увеличен:
- до 40 рабочих дней — по решению налогового органа;
- до 50 рабочих дней — по решению вышестоящего органа.
Если проверяется крупная компания, организация с филиальной сетью или нерезидент, максимальная продолжительность проверки может достигать 65 рабочих дней.
Для отдельных категорий налогоплательщиков, участвующих в налоговом мониторинге, законодательством предусмотрены еще более длительные сроки — до 180 рабочих дней.
Когда проверка может быть приостановлена
Продление срока не означает, что проверка проводится непрерывно. В ряде случаев налоговый орган вправе приостановить контрольные мероприятия. Основанием могут стать:
- ожидание документов от налогоплательщика;
- получение информации из других государственных органов;
- международные запросы;
- рассмотрение представленных возражений;
- иные обстоятельства, предусмотренные законодательством.
После устранения причин приостановления проверка продолжается с того этапа, на котором была остановлена.
За какой период могут проверить компанию
При проведении налоговой проверки учитывается срок исковой давности, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан. Как правило, налоговые органы анализируют операции только за период, который допускается законодательством. При этом существуют ограничения, направленные на защиту налогоплательщиков.
Например, если определенный период уже был предметом комплексной или тематической проверки, повторное исследование тех же вопросов обычно не проводится. Исключения предусмотрены Налоговым кодексом для отдельных категорий налогоплательщиков и специальных случаев.
Коэффициент налоговой нагрузки и вероятность проверки
Одним из показателей, который используется при оценке рисков, является коэффициент налоговой нагрузки. Налоговые органы сравнивают фактический уровень налоговой нагрузки компании со средними отраслевыми значениями. Если показатель находится на уровне, сопоставимом с отраслевыми значениями, вероятность назначения комплексной проверки существенно снижается.
Однако это правило не применяется автоматически. Проверка все равно может быть назначена, если имеются иные основания, например:
- обращение самого налогоплательщика;
- требования органов прокуратуры;
- проведение процессуальных действий в рамках уголовного производства;
- иные случаи, предусмотренные законодательством.
Как начинается налоговая проверка в Казахстане в 2026 году
Проведение проверки начинается только после вручения налогоплательщику соответствующего предписания. В документе указываются:
- основание проведения проверки;
- предмет проверки;
- проверяемый период;
- должностные лица, участвующие в контрольных мероприятиях;
- сроки проведения проверки.
Факт вручения предписания фиксируется в установленном порядке. Если налогоплательщик отказывается принять документ или препятствует началу проверки, налоговый орган оформляет соответствующий акт. В предусмотренных законодательством случаях отказ может быть зафиксирован с использованием видеозаписи и с участием понятых.
Важно учитывать, что обжалование предписания само по себе не приостанавливает проведение проверки. Процедуры налогового контроля и административного обжалования осуществляются параллельно, если иное не установлено законодательством.
Порядок проведения налоговой проверки в Казахстане
После принятия решения о проведении проверки налоговый орган действует в соответствии с процедурами, установленными Налоговым кодексом Республики Казахстан и нормативными актами Министерства финансов. На каждом этапе определены права и обязанности как проверяющих, так и налогоплательщика.
Какие документы вправе запросить налоговый орган
В ходе проверки инспекторы вправе запросить документы, относящиеся к предмету проверки. Требование должно содержать:
- основание запроса;
- проверяемый период;
- перечень необходимых документов;
- сроки их представления.
При этом налоговые органы не должны повторно запрашивать сведения, которые уже содержатся в государственных информационных системах. Например, речь идет о данных электронных счетов-фактур, сопроводительных накладных на товары, лицензиях, таможенной информации и других государственных реестрах.
Такой подход позволяет снизить административную нагрузку на бизнес и ускорить проведение контрольных мероприятий.
Стандартный файл проверки (СФП)
Одним из наиболее заметных нововведений 2026 года стало использование стандартного файла проверки (СФП). Это цифровой массив данных, который налогоплательщик предоставляет в формате Excel или XML. Файл содержит сведения, необходимые для автоматизированной проверки налогового учета. Как правило, в него включаются:
- доходы и расходы;
- обороты по реализации;
- сведения по НДС;
- налоговые вычеты;
- информация об основных средствах;
- расчеты с нерезидентами;
- иные показатели, предусмотренные требованиями налогового законодательства.
После загрузки файла информационная система автоматически сопоставляет представленные сведения с данными государственных информационных ресурсов. Такой механизм позволяет значительно сократить объем ручной проверки и быстрее выявить возможные расхождения.
Если налогоплательщик получил предписание о проведении проверки, ему необходимо своевременно сообщить о готовности предоставить стандартный файл проверки. На практике это помогает ускорить обмен информацией и сократить сроки контрольных мероприятий.
Предварительный акт проверки
После завершения анализа документов налоговый орган формирует предварительный акт. В нем отражаются:
- выявленные нарушения;
- ссылки на нормы законодательства;
- расчеты предполагаемых доначислений;
- предварительные выводы проверяющих.
Предварительный акт направляется налогоплательщику через предусмотренные законодательством электронные сервисы. Этот этап имеет большое значение, поскольку позволяет ознакомиться с позицией налогового органа еще до принятия окончательного решения.
Как подать возражения
Если налогоплательщик не согласен с выводами проверки, он вправе представить письменные возражения. К возражениям рекомендуется приложить:
- документы, подтверждающие позицию компании;
- дополнительные расчеты;
- пояснения по спорным операциям;
- ссылки на нормы законодательства и официальные разъяснения государственных органов.
После получения возражений налоговый орган обязан рассмотреть доводы налогоплательщика и дать им правовую оценку. При необходимости материалы могут быть направлены в вышестоящие подразделения Комитета государственных доходов для дополнительного рассмотрения. Важно учитывать, что в ходе рассмотрения возражений налоговый орган не вправе включать в материалы проверки новые нарушения, которые отсутствовали в предварительном акте.
Окончательный акт и решение по результатам проверки
После рассмотрения всех представленных материалов оформляется окончательный акт налоговой проверки. В нем отражаются:
- окончательные выводы проверяющих;
- суммы доначисленных налогов;
- начисленные пени;
- штрафные санкции (при наличии);
- порядок исполнения принятого решения;
- информация о возможности его обжалования.
Если часть доводов налогоплательщика признана обоснованной, соответствующие изменения учитываются при подготовке итогового документа.
Процедура заслушивания
Еще одной особенностью новой модели налогового контроля стала процедура заслушивания. До назначения проверки налоговый орган может пригласить налогоплательщика для обсуждения выявленных рисков. Во время заслушивания владельцы бизнеса могут:
- представить дополнительные документы;
- пояснить спорные операции;
- подтвердить экономическую обоснованность сделок;
- устранить отдельные несоответствия без проведения проверки.
Во многих случаях именно на этом этапе удается решить вопросы, которые возникают у налогового органа. Поэтому к заслушиванию рекомендуется относиться как к полноценной процедуре защиты интересов компании, а не как к формальной встрече.
Действует ли мораторий на налоговые проверки в 2026 году
Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства действовал в Казахстане с 2020 года и несколько раз продлевался. Однако с 1 января 2024 года его действие завершилось.
В 2026 году специального моратория на налоговые проверки не предусмотрено. Контроль осуществляется в общем порядке с применением риск-ориентированного подхода. При этом цифровая модель налогового администрирования позволяет существенно сократить количество проверок компаний, деятельность которых не вызывает вопросов у органов государственных доходов.
Как обжаловать действия налогового органа
Если налогоплательщик считает, что проверка назначена или проведена с нарушением законодательства, он вправе воспользоваться предусмотренными законом способами защиты своих прав. Перед началом проверки рекомендуется убедиться в законности ее назначения. Проверить сведения можно через государственные электронные сервисы, в том числе информационные ресурсы Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.
Если по результатам проверки налогоплательщик не согласен с принятым решением, он вправе обжаловать его в административном или судебном порядке в сроки, установленные законодательством. Своевременная подготовка документов, грамотная правовая позиция и соблюдение процессуальных требований значительно повышают вероятность успешного разрешения налогового спора.
Заключение
В 2026 году налоговые проверки в Казахстане стали частью единой цифровой системы налогового контроля. Сегодня ключевую роль играют автоматизированный анализ данных, система управления рисками и предварительная оценка деятельности налогоплательщика. Поэтому компаниям важно не только правильно вести налоговый учет, но и регулярно контролировать показатели, которые могут повлиять на риск-профиль.
Если проверка все же назначена, рекомендуется внимательно изучить предписание, соблюдать установленные сроки предоставления документов, использовать право на подачу возражений и при необходимости обращаться за профессиональной поддержкой. Такой подход поможет снизить налоговые риски и защитить интересы бизнеса при взаимодействии с органами государственных доходов.
