Многие предприниматели ищут законные способы снизить налоговую нагрузку — от дробления бизнеса до оформления сотрудников как плательщиков ЕСП. Один из часто обсуждаемых вариантов — возможность заключения договора гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом, которое уже зарегистрировано как ИП. Законно ли это и кто платит налоги в такой ситуации?
Законодательная база
Согласно Гражданскому и Трудовому кодексам РК, физическим лицам не запрещено совмещать трудовые отношения и работу по договору ГПХ. Аналогично, индивидуальный предприниматель может параллельно работать по трудовому договору в другой организации — такого ограничения нет.
Статья 26 Трудового кодекса РК прямо указывает, что предпринимательская деятельность не является препятствием для заключения трудового договора. А статья 26 Предпринимательского кодекса РК закрепляет право субъектов бизнеса свободно заниматься любыми видами предпринимательской деятельности и выходить на рынок товаров, работ и услуг.
Следовательно, прямого запрета на совмещение деятельности ИП и выполнение работ по договору ГПХ нет. Однако важно учитывать содержание самого договора.
Когда ИП должен указывать свой статус
Согласно пункту 2 статьи 33 Предпринимательского кодекса, гражданин или кандас, совершающий сделки, связанные с предпринимательской деятельностью, обязан указывать, что действует как индивидуальный предприниматель. При этом пункт 3 той же статьи уточняет: если ИП не указал свой статус в договоре, это не освобождает его от рисков и ответственности по обязательствам.
Иными словами, если ИП оказывает услуги, относящиеся к его предпринимательской деятельности, то доход по такому договору считается доходом ИП и облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) в рамках выбранного им налогового режима.
Кто является налоговым агентом
Согласно подпункту 53) статьи 1 Налогового кодекса РК, налоговый агент — это лицо (в том числе ИП или юрлицо), обязанное исчислять, удерживать и перечислять налоги, удерживаемые у источника выплаты. В пункте 17) статьи 321 НК РК указано, что в годовой доход физлица включаются все доходы, полученные от налоговых агентов или из источников за пределами Казахстана.
Поэтому все зависит от содержания договора ГПХ:
- Если услуги по договору ГПХ не связаны с предпринимательской деятельностью ИП, доход считается доходом физического лица, и налог удерживает заказчик как налоговый агент.
- Если же предмет договора совпадает с видами деятельности ИП, то такой доход признается предпринимательским, и налоги с него уплачивает сам предприниматель.
Пример
Если зарегистрированный ИП оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению, а по договору ГПХ выполняет аналогичные задачи для другого клиента, то он должен заключить договор от имени ИП и самостоятельно уплатить налоги. Если же он, например, участвует как физлицо в разовом проекте, не связанном с его бизнесом, то налоги удерживает заказчик.
Итог
Работа по договору ГПХ и статус ИП не противоречат друг другу. Главное — правильно определить характер оказываемых услуг и указать в договоре, от чьего имени они выполняются.
