Специальные налоговые режимы в Казахстане: виды
Согласно статьям 683 и 698 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), налогоплательщики могут применять следующие СНР.
СНР для малого бизнеса (ст. 683 НК РК):
- на основе упрощенной декларации;
- на основе патента;
- через специальное мобильное приложение;
- с использованием фиксированного вычета.
СНР для сельхозпроизводителей (ст. 698 НК РК):
- для крестьянских или фермерских хозяйств, занимающихся производством, переработкой и реализацией собственной продукции;
- для сельхозпроизводителей и сельскохозяйственных кооперативов.
При этом крестьянские и фермерские хозяйства могут совмещать два СНР одновременно, если часть доходов облагается СНР для фермерских хозяйств, а другая часть – по упрощенной системе или ОУР. В этом случае требуется раздельный учет доходов и отдельная отчетность по каждому СНР.
Кто имеет право на применение СНР?
Согласно нормам НК РК, применять СНР могут:
- субъекты малого бизнеса;
- крестьянские и фермерские хозяйства;
- сельхозпроизводители и сельхозкооперативы.
Субъект малого бизнеса – это организация или ИП, отвечающие следующим требованиям (п. 3 ст. 24 Предпринимательского кодекса РК):
- среднегодовая численность работников – до 100 человек;
- среднегодовой доход – до 300 000 МРП.
Некоторые ИП и ТОО, несмотря на соответствие критериям малого бизнеса, не могут применять СНР, если их деятельность относится к исключенным сферам (п. 4 ст. 24 Предпринимательского кодекса РК).
Крестьянское или фермерское хозяйство – это трудовое объединение, использующее сельхозземли для производства, переработки и реализации продукции (ст. 41 Предпринимательского кодекса РК). Возможные формы:
- крестьянское хозяйство (семейное предпринимательство);
- фермерское хозяйство (личное предпринимательство);
- фермерское хозяйство в форме простого товарищества.
Сельхозкооператив – юридическое лицо в форме производственного кооператива, объединяющее физических или юридических лиц для производства, переработки, хранения и сбыта сельхозпродукции, рыбоводства или оказания сервисных услуг (ст. 5 закона № 372-V от 29.10.2015 г.).
ТТН (Товарно-транспортная накладная) для Казахстана
Внешняя печатная форма Товарно-транспортной накладной (ТТН) для документов "Реализация ТМЗ и услуг" и "Возврат ТМЗ поставщику"
Как выбрать подходящий СНР?
Для выбора СНР необходимо учитывать:
- соответствие критериям численности персонала и доходов;
- ограничения по видам деятельности.
Например, СНР на основе патента не применим в сфере торговли (ст. 685 НК РК). Кроме того, патент запрещает использование наемного труда.
Ключевые ограничения:
- Патент: до 0 сотрудников, доход до 3 528 МРП за налоговый период.
- Упрощенная декларация: до 30 сотрудников, доход до 24 038 МРП.
- Фиксированный вычет: до 50 сотрудников, доход до 144 184 МРП.
Как начать применять СНР
Выбор СНР осуществляется следующим образом:
- Физические лица – при регистрации в качестве ИП (ст. 79 НК РК);
- Юридические лица – в течение 5 рабочих дней после регистрации, путем подачи уведомления в налоговый орган;
- При переходе с ОУР на патент – через подачу расчета стоимости патента;
- При смене СНР – путем подачи уведомления в налоговый орган (УГД МФ РК).
Уведомление можно подать через eGov в электронной форме или на бумаге при личной явке в налоговый орган.
Если налогоплательщик не выбрал СНР при регистрации, он автоматически переводится на ОУР. При соблюдении условий можно перейти на СНР:
- На патент – с ОУР или СНР для фермерских хозяйств;
- На упрощенку – с ОУР, патента или СНР для фермерских хозяйств;
- На фиксированный вычет – с ОУР или других СНР;
- На СНР для сельхозкооперативов – с ОУР или других СНР;
- На СНР для фермерских хозяйств – с ОУР или других СНР.
Начало и прекращение применения СНР
Дата начала применения СНР:
- Для ИП, выбравших СНР при регистрации – дата постановки на учет;
- Для юрлиц, подавших уведомление в срок – дата регистрации;
- В остальных случаях – 1 число месяца после подачи уведомления.
Прекращение применения СНР – последнее число месяца подачи уведомления.
При принудительном переходе на ОУР (из-за нарушения условий) новый режим действует с 1 числа месяца возникновения таких условий.
Важные нюансы при применении СНР
- Производители сельхозпродукции не могут менять СНР в течение года (кроме случаев утраты соответствия критериям).
- При переходе с СНР малого бизнеса на ОУР возврат на СНР возможен только через год.
- Если налогоплательщик перестает соответствовать условиям СНР, он обязан в течение 5 рабочих дней уведомить налоговый орган о переходе на ОУР.
- Налоговые органы могут самостоятельно выявить несоответствие критериям СНР в ходе камерального контроля и направить уведомление о необходимости устранения нарушений (ст. 114-115 НК РК).
- Для ведения учета при применении СНР используйте решения 1С, например «1С:Бухгалтерия». Программа упрощает ведение налогового, бухгалтерского и кадрового учета, а также сдачу отчетности в контролирующие органы.
Интеграция с Wildberries для 1С: УНФ
Модуль интеграции с торговой площадкой Wildberries с расширенными возможностями
