1. Понятие «Постоянное учреждение» (ПУ) в Казахстане
Постоянное учреждение нерезидента — это структурное подразделение иностранной организации на территории Республики Казахстан, осуществляющее бизнес-деятельность на регулярной основе, что по сути приравнивает его к местному юридическому лицу с точки зрения налогообложения и отчетности.
2. В каких случаях возникает обязанность открыть постоянное учреждение
2.1. Основные условия
Иностранная организация обязана оформить постоянное учреждение, если:
- Имеет реальное место оказания услуг, производства, фасовки либо відгрузки товаров/работ на территории Казахстана;
- На территории Казахстана у организации работают ее собственные сотрудники или привлекается персонал по трудовым контрактам от имени компании-нерезидента;
- Деятельность ведется систематически, а не разово или спорадически;
- Продолжительность деятельности по оказанию услуг/работ в РК превышает 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев (по одному или нескольким связанным проектам).
Это правило действует даже если обработка нескольких контрактов (проектов) объединяется по признаку их взаимосвязанности (например: несколько связанных подрядов).
2.2. Примеры ситуаций, когда необходимо открывать ПУ:
- Открытие филиала или представительства для оказания услуг/поставок на территории РК;
- Долгосрочные монтажные или строительные работы, которые осуществляются компанией-нерезидентом в пределах РК более 183 дней;
- Регулярное предоставление инженерных, консультационных или иных профессиональных услуг по долгосрочным договорам;
- Размещение оборудования/персонала для производства или упаковки продукции в Казахстане.
3. Порядок регистрации постоянного учреждения
3.1. Подготовка документов
Стандартный пакет:
- Заявление в налоговый орган о регистрации регистрации постоянного учреждения;
- Учредительные документы иностранной компании;
- Документ, подтверждающий регистрацию в стране инкорпорации (выписка из торгового реестра, сертификат о регистрации и т.п.);
- Документ, подтверждающий налоговую регистрацию в стране инкорпорации;
- Документы, раскрывающие сведения о бенефициарном собственнике;
- Доверенность на представителя (если документы подает не сам руководитель иностранной организации);
- Переводы всех документов на казахский и/или русский языки, заверенные нотариально.
Все документы должны быть легализованы / апостилированы (в зависимости от страны) и иметь нотариальный перевод на казахский или русский язык.
Как подать:
- В соответствующее подразделение Комитета государственных доходов (налоговая инспекция) по месту планируемой деятельности.
3.2. Срок и результат
- Регистрация осуществляется в течение 3 рабочих дней.
- После проверки пакета документов выдается Свидетельство о регистрации нерезидента в налоговых органах.
3.3. Получение ИИН/БИН
- Для постоянного учреждения выдается БИН (бизнес-идентификационный номер), который необходим для всей отчетности, заключения договоров, открытия банковских счетов и т.д.
4. Особенности налогообложения и двойного налогообложения
- С момента регистрации ПУ подпадает под налоговое регулирование РК (корпоративный подоходный налог, НДС и др.).
- Для резидентов стран ЕАЭС и стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Россия, Беларусь и др.), действует принцип взаимозачета:
— Уплаченный в РК корпоративный подоходный налог может быть учтен в стране регистрации нерезидента.
5. Итоговый алгоритм действий для иностранной компании
- Определить, попадает ли деятельность под критерии ПУ: систематичность, наличие персонала, срок более 183 дней.
- Подготовить, апостилировать/легализовать и перевести на казахский/русский все необходимые документы.
- Подать заявление и документы в налоговую инспекцию по месту деятельности.
- Получить свидетельство и БИН (или ИИН в отдельных случаях).
- Встать на все необходимые учетные режимы (корпоративные налоги, НДС, социальные выплаты и пр.).
- При необходимости — открыть счет в местном банке.
- Вести бухгалтерию и налоговый учет по законам РК, ежеквартально и ежегодно сдавать отчетность.
