1. Основные налоговые режимы для ИП и ТОО
В Казахстане действует несколько режимов налогообложения, подходящих для иностранных граждан и компаний, регистрирующих ИП или ТОО:
- Общеустановленный режим (ОУР)
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (Упрощенный режим)
— применяется к ИП и ТОО, если соблюдаются определённые ограничения - Специальный налоговый режим на основе патента (только для отдельных категорий ИП, нерезидентам практически недоступен)
2. Общеустановленный режим (ОУР)
Описание:
ОУР является базовым режимом, доступным для любой организации или предпринимателя, если не выбраны облегчённые режимы.
Кому подходит:
- Любой ИП или ТОО, в том числе с иностранным участием
Ключевые характеристики:
| Показатель | Для ТОО | Для ИП |
|---|---|---|
| Вид деятельности | Любая, кроме ограниченной законом для иностранцев | Любая, кроме ограниченной законом |
| Доходовых ограничений | Нет | Нет |
| Количество сотрудников | Нет ограничений | Нет ограничений |
| Филиалы, представительства | Разрешены | Разрешены |
| Ставка налога на доход | 20% (корп. подоходный налог, КПН) | 10% (ИПН) |
| Обязанность по НДС | При доходе свыше 20 000 МРП* | При доходе свыше 20 000 МРП* |
| Сдача отчетности | Квартально и ежегодно | Квартально и ежегодно |
| Банковский счет | Обязателен | Обязателен |
| Онлайн-касса | Обязательна при расчетах наличными и по картам | То же |
*20 000 МРП — около 69,0 млн тенге на 2024 год
3. Упрощенный режим (по упрощенной декларации)
Описание:
Специальный режим, предусматривающий краткое администрирование и сниженные ставки налогов.
Кому подходит:
- ИП и ТОО, отвечающие ряду условий (ограничения по доходу, численности работников, структуре бизнеса и т.д.)
Ключевые характеристики:
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Вид деятельности | Любая, кроме запрещённых ст. 683 НК РК |
| Доходовое ограничение (годовое) | До 24 038 МРП (~83 млн тенге)* |
| Количество сотрудников | До 30 |
| Филиалы и представительства | Запрещается (кроме сдающих имущество в аренду) |
| Ставка налога (только для ИП и ТОО) | 3% от общего годового дохода |
| Обязанность по НДС | При доходе свыше 20 000 МРП |
| Сдача отчетности | 2 раза в год (полугодовые) |
| Банковский счет | Обязателен |
| Онлайн-касса | Обязательна при расчетах наличными и по картам |
*МРП — месячный расчетный показатель на 2024 год — 3 450 тенге
Ограничения:
- ЗАПРЕЩЕНО открывать филиалы и представительства (кроме аренды)
- Некоторые виды деятельности не попадают под упрощёнку (банковская, страховая, проф. юр. услуги, торговля топливом, игры, ломбарды и др. — подробнее см. ст. 683 НК РК)
4. Специальные режимы
4.1. Трехкомпонентная интегрированная система (ТИС)
- Применяется для ИП на патенте и упрощенке, позволяет увеличить лимит дохода до 288 млн тенге без перехода на ОУР и не платить НДС
- Требует регистрации в системе и использования онлайн-кассы с интеграцией с налоговой
5. Как выбрать налоговый режим
- Для нового бизнеса с небольшим оборотом (до ~80 млн тенге) и небольшим штатом — чаще всего выгоден упрощённый режим.
- Для компании с большими оборотами, филиалами, большим штатом, сложной структурой — общеустановленный режим.
Признаки, при которых упрощёнка невозможна:
- Планируется открытие филиалов, структурных подразделений;
- Ожидаемый доход превышает лимит по упрощёнке (24 038 МРП в год);
- Более 30 сотрудников в штате;
- Вид деятельности попал в запрет по ст. 683 НК РК.
6. Социальные платежи и другие налоги
Необходимо платить не только налог на доход, но и:
- Взносы и налоги за сотрудников (ОПВ, ОСМС, СО, ВОСМС и др.)
- Транспортный налог при наличии транспорта
- Налог на имущество, если есть недвижимость
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду (при наличии объектов, подлежащих этому виду обложения)
7. Обратите внимание
- Для ИП и ТОО с иностранным участием никаких дополнительных налогов или льгот не установлено — налогообложение на общих основаниях.
- Участие иностранного гражданина не влияет на выбор режима, за исключением некоторых специальностей/деятельности, прямо запрещённых законом (ст. 683 НК РК).
Краткое резюме
Выбор налогового режима — индивидуален и зависит исключительно от ваших планов по доходу, численности сотрудников, виду деятельности и планах по структуре бизнеса (наличие филиалов).
Перед регистрацией ТОО или ИП обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом для правильного выбора и последующего учета.
