1. Уплата КПН за нерезидента
Кто должен уплачивать КПН за нерезидента?
Согласно статье 645 Налогового кодекса Республики Казахстан, казахстанская организация, выплачивающая доход нерезиденту, обязана удерживать корпоративный подоходный налог (КПН) на источнике выплаты. Это обязательство возникает в случае, если нерезидент:
- Не ведет деятельность на территории Казахстана.
- Не имеет постоянного учреждения (филиала или представительства) в Казахстане.
Какие доходы нерезидента облагаются КПН?
Согласно статье 644 Налогового кодекса РК, к доходам, подлежащим обложению КПН, относятся:
- Доходы от реализации товаров, работ или услуг на территории Казахстана.
- Доходы от аренды имущества, расположенного в Казахстане.
- Дивиденды от юридических лиц — резидентов РК.
- Услуги по международным перевозкам.
- Другие виды доходов, указанные в законодательстве.
Ставка налога:
- Стандартная ставка КПН — 20%.
- Для дивидендов — 15%.
- Для международных перевозок — 5%.
Когда удерживать и перечислять налог?
- Удержание налога происходит:
- В день выплаты дохода нерезиденту.
- При начислении дохода, но его невыплате — до подачи декларации по КПН (до 31 марта следующего года).
- Перечисление налога в бюджет должно быть выполнено до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, либо в другие сроки, в зависимости от условий договора (предоплата или постоплата).
Сроки отчетности по КПН:
Налоговый агент обязан сдать расчет по форме 101.04 в следующие сроки:
- За первые три квартала — до 15 числа второго месяца после окончания квартала.
- За 4-й квартал — до 31 марта следующего года.
Пример из практики:
Казахстанская компания заказала услуги у юридического лица из РФ. Работники нерезидента приехали в Казахстан для выполнения работ. Доход нерезидента был признан доходом из источников в РК, и компания удержала КПН по ставке 20%. Если бы услуги оказывались удаленно, налог не удерживался бы.
2. Инструкция по настройке КПН за нерезидента в 1С: Бухгалтерия для Казахстана
Шаг 1. Добавление элементов в справочники В справочниках «Классификатор видов доходов, полученных нерезидентами» и «Коды видов международных договоров» добавляем необходимые элементы. В договоре контрагента устанавливаем эти реквизиты.
Шаг 2. Настройка суммы КПН В договоре контрагента указываем, если сумма договора включает КПН, нужно проставить соответствующую галочку. В противном случае налоги начисляются «сверху».
Шаг 3. Выбор операции в документе «Поступление ТМЗ и услуг» В документе «Поступление ТМЗ и услуг» выбираем вид операции «Поступление от нерезидента». Появляется кнопка «Начислять КПН», после чего в табличной части «Услуги» появятся необходимые колонки. Указываем ставку КПН, и программа автоматически рассчитывает сумму налога.
Шаг 4. Рассчет суммы КПН Расчет суммы КПН зависит от признака «Сумма включает КПН у источника выплаты» в договоре контрагента:
- Если «Да», то: Сумма КПН = Сумма * Ставка КПН / (100 + Ставка КПН)
- Если «Нет», то: Сумма КПН = Сумма * Ставка КПН / 100
Шаг 5. Указание счетов учета На вкладке «Счета учета расчетов» указываем счета КПН и счет затрат КПН.
Шаг 6. Работа с авансами и платежными поручениями В случае предоплаты документом поступления начисляем КПН за нерезидента по курсу документа поступления (в зависимости от признака в договоре). В платежном поручении исходящем добавлен реквизит «Удерживать КПН». После нажатия кнопки «Заполнить» все необходимые данные заполняются автоматически.
Шаг 7. Формирование документа «Начисление КПН у источника выплаты» После регистрации первичных документов и оплаты формируем документ «Начисление КПН у источника выплаты». Документ заполняется автоматически на основе остаточных данных из регистра.
Шаг 8. Формирование отчета по КПН В конце отчетного периода формируем отчет по КПН (форма 101.04). Данные автоматически заполняются из регистров и справочников контрагентов.
3. НДС за нерезидента
Шаг 1. Создание документа «Регистрация НДС за нерезидента» После оформления документа поступления, создаем документ «Регистрация НДС за нерезидента». Для этого выбираем вид операции «Начисление НДС». Важно, чтобы программа автоматически проставляла счет учета 3130 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».
Шаг 2. Пересчет суммы НДС при иностранной валюте При приобретении работ или услуг в иностранной валюте сумма пересчитывается по курсу на дату совершения оборота. Дата совершения оборота определяется статьей 379 Налогового кодекса РК.
Шаг 3. Проводки по начислению НДС После оформления документа формируются проводки:
- Дт счета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».
- Кт счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
Шаг 4. Уплата НДС Для уплаты налога формируем платежное поручение на основании документа «Регистрация НДС за нерезидента». В документе автоматически заполняются данные об организации, виде налога и другие реквизиты платежа.
Шаг 5. Принятие НДС к зачету После уплаты НДС, документ «Регистрация НДС за нерезидента» с видом операции «Принятие НДС к зачету» позволяет перенести уплаченный НДС на счет 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». В случае неполной уплаты НДС, в зачет может быть отнесена только фактически уплаченная сумма.
Шаг 6. Заполнение приложения 300.05 Приложение 300.05 заполняется автоматически из регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС.
Заключение: Настройка и учет КПН и НДС за нерезидента в 1С позволяет эффективно управлять налоговыми обязательствами и избегать ошибок. Важно соблюдать все сроки для подачи отчетности и уплаты налога, чтобы избежать штрафных санкций.
