Инструкция по формированию резерва по сомнительным задолженностям в 1С:Бухгалтерия
Часто бухгалтеры сталкиваются с трудностями при формировании резервов по сомнительным задолженностям. Это связано с отсутствием стандартной системы расчета таких резервов, а также с различиями в правилах формирования резервов для налогового и бухгалтерского учета. Важно понимать, что правильное формирование резерва — это обязательное требование законодательства, и отказаться от его создания не получится. В этой статье мы пошагово объясним, как формировать резервы в 1С:Бухгалтерии и какие правила для этого существуют.
Резервы налогового учета и бухучета — отличия
Резервы бухучета необходимы для корректного анализа активов и предоставления пользователям достоверной информации о финансовом состоянии предприятия. В то время как резервы для налогового учета используются как законный способ для уменьшения налогооблагаемой базы, что позволяет экономить на налогах.
- Резервы бухучета: обязательны для формирования в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
- Резервы налогового учета: могут формироваться на усмотрение предприятия, с целью экономии налога на прибыль.
В бухучете создание резервов по сомнительным задолженностям проводится для правильной оценки активов компании, а в налоговом учете — для снижения налоговых обязательств. Поэтому подходы к формированию резервов в этих двух видах учета различаются. Образуется разница по ПБУ 18/02, что делает процесс формирования резервов достаточно сложным для бухгалтеров.
Основные типы резервов, которые формируются предприятиями:
- Резерв на отпуска.
- Резерв по сомнительным задолженностям.
Давайте подробнее разберем, как сформировать резерв по сомнительным задолженностям.
Особенности резервов по сомнительным долгам
Многие предприятия сталкиваются с проблемами, связанными с недобросовестными контрагентами, которые задерживают платежи или не платят вовсе. Это приводит к увеличению дебиторской задолженности на балансе, однако, если долг вызывает сомнения и его взыскание проблематично, то балансовая стоимость активов компании может быть завышена.
Резерв по сомнительным задолженностям позволяет корректно отразить действительное состояние дел в компании и помочь пользователям отчетности получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия.
Инструкция по формированию резерва по сомнительным долгам в 1С:Бухгалтерии версии 3.0
Рассмотрим пример формирования резерва по сомнительным долгам на примере компании «ПУГОВИЦА» и ее контрагента «АВАНГАРД».
Шаг 1: Настройка учетной политики
Для начала нужно настроить учетную политику. Для этого в 1С:Бухгалтерия зайдите в «Настройки» — «Главное» — «Учетная политика». В нужном окне поставьте галочку на строке «Формируются резервы по сомнительным долгам».
Шаг 2: Настройка налогового учета
Перейдите в «Настройка налогов и отчетности», затем в подраздел «Налог на прибыль» и поставьте галочку в строке «Формировать резервы по сомнительным долгам».
Шаг 3: Определение времени расчетов с контрагентами
Укажите, через какой срок после неоплаты задолженность будет считаться сомнительной. В нашем примере период оплаты по договору составляет 5 дней. Это значение можно настроить в справочнике «Документы» или в «Параметрах учета» для всех договоров, если конкретный срок не указан в соглашении.
Важно: Настройки из раздела «Параметры учета» имеют меньший приоритет, чем настройки, заданные в «Договорах».
Шаг 4: Создание резервов
Когда все параметры настроены, переходите к созданию резервов. Это делается с помощью регламентной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Операция формирует резерв одновременно для бухучета и налогового учета.
Метод расчета резерва:
- Если просрочка составляет менее 45 дней — резерв не формируется.
- Если просрочка составляет от 46 до 90 дней — резерв составляет 50% от суммы задолженности.
- Если просрочка превышает 90 дней — резерв составляет 100% от суммы задолженности.
В примере с «ПУГОВИЦЕЙ» и «АВАНГАРДОМ», на 29 марта 2019 года просрочка составила 52 дня, что означает, что необходимо сформировать резерв в размере 50% от задолженности (2 665 752 рубля).
Шаг 5: Проводки по созданию резерва
После проведения операции система автоматически сформирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 63 — на величину созданного резерва.
Резерв по сомнительным задолженностям в налоговом учете
В налоговом учете существует ограничение на размер создаваемого резерва. Согласно Налоговому кодексу РФ, величина резерва не может превышать 10% выручки от продажи за предыдущий налоговый год или за текущий отчетный период (например, за 1-й квартал).
В нашем примере прибыль от продаж за 1-й квартал 2019 года составила 4 753 126,67 рублей. Если величина резерва превышает 10% от этой суммы, нужно использовать коэффициент для корректировки.
В данном случае, величина резерва будет вычислена как:
- Резерв = 2 665 752 руб. * 50% * 0,35710699 = 475 979,34 руб.
Штрафы за отказ от формирования резервов
Отказ от формирования резервов является нарушением требований бухгалтерского учета и может привести к штрафам. Согласно КоАП РФ, штраф за нарушение этих требований может составить от 5 000 до 10 000 рублей. При повторных нарушениях сумма штрафа удваивается, и главного бухгалтера могут отстранить от работы на срок от 1 до 2 лет.
Также в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 120), отказ от формирования резервов может повлечь штраф от 10 000 до 30 000 рублей.
Заключение
Формирование резерва по сомнительным задолженностям — это важный процесс для точности бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Следуйте инструкциям, и ваша отчетность будет соответствовать законодательным требованиям, что поможет избежать штрафных санкций.
