Введение электронных счетов-фактур (ЭСФ) затронуло все предприятия малого и среднего бизнеса. В отличие от бумажного варианта, ЭСФ имеет утвержденную форму и строгие правила заполнения.
Что такое ЭСФ и кто обязан его выписывать
ЭСФ — это электронный документ, фиксирующий факт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, их стоимость и сумму НДС. Он обладает такой же юридической силой, как бумажный счет-фактура, и используется в электронном документообороте между продавцом и покупателем.
Кто выписывает ЭСФ
- Плательщики НДС,
- Налогоплательщики при реализации импортированных товаров,
- Налогоплательщики, реализующие товары из Перечня изъятий № 59,
- Экспедиторы и комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС,
- Структурные подразделения госорганов при выпуске товаров из госматрезерва,
- Налогоплательщики при реализации товаров из Перечня № 384 через модуль «Виртуальный склад»,
- Налогоплательщики при оказании услуг по международным перевозкам,
- Юридические лица, филиалы нерезидентов в РК,
- ИП — неплательщики НДС, лица частной практики при сделках наличными более 1 000 МРП (кроме ИП на патенте или КХ).
Важно: ИП при продаже личного имущества ЭСФ не выписывают.
ЭСФ можно заменить бумажным счетом-фактурой, если:
- по месту нахождения отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования,
- подтверждены технические ошибки в ИС ЭСФ.
Правила выписки ЭСФ
Срок оформления ЭСФ для стандартных товаров и услуг: не ранее даты оборота и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Особые случаи:
- электроэнергия, вода, газ, коммунальные услуги, связь, железнодорожные и авиаперевозки, кредитные услуги и т. д. — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем после совершения оборота;
- вывоз товаров под таможенную процедуру экспорта — до 20 календарных дней;
- передача имущества в финансовый лизинг — не позднее 20 числа месяца после квартала;
- реализация товаров на основании товарораспорядительных документов — до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения оборота по реализации;
- реализация товаров из ЕАЭС — до 20 числа месяца после отчетного налогового периода.
Выписка ЭСФ физлицу
- Обязательна, если товар включен в Перечень изъятий, при расчете наличными с чеком ККМ или через терминал оплаты;
- Не требуется, если товар не входит в Перечень изъятий, либо это работы/услуги физлицам, оплата которых происходит наличными с чеком или через терминал.
Валюта ЭСФ для нерезидентов
ЭСФ оформляется в национальной валюте — тенге, кроме случаев:
- Сделки по соглашению о разделе продукции,
- Реализация товаров на экспорт с нулевой ставкой НДС (ст. 386, 447, 449 НК РК),
- Оказание услуг международных перевозок с нулевой ставкой НДС (ст. 387 НК РК),
- Реализация по нулевой ставке НДС в соответствии с п. 3 ст. 393 НК РК.
Когда можно использовать бумажный счет-фактуру
Бумажный счет-фактура разрешен только при:
-
Отсутствии интернет-сети в месте нахождения налогоплательщика,
-
Технических проблемах в момент выписки ЭСФ.
После устранения проблем бумажный счет нужно ввести в ИС ЭСФ в течение 15 дней. Он выписывается в двух экземплярах: один остается у получателя и заверяется подписью и печатью.
Случаи, когда ЭСФ не выписывается
Согласно п. 13 ст. 412 НК РК, ЭСФ не требуется, если выполняются:
- расчеты наличными с чеком ККМ или через терминалы (кроме товаров из Перечня изъятий),
- расчеты электронными деньгами с физлицами,
- оплата через банки второго уровня или операторов почты за предоставленные коммунальные услуги и связь,
- оформление проезда пассажиров железнодорожным или воздушным транспортом (используется бумажный или электронный билет),
- безвозмездная передача товаров физлицу, не являющемуся ИП или частным практиком,
- оказание финансовых услуг (ст. 397 НК РК),
- услуги казино, залов игровых автоматов, тотализаторов, букмекерских контор.
