С 2025 года правила всеобщего декларирования изменились: большинство граждан освободили от обязанности отчитываться о доходах и имуществе. Однако для отдельных категорий налогоплательщиков форма 270 за 2025 год по-прежнему обязательна. В их числе государственные служащие, некоторые руководители и учредители компаний, лица с доходами, которые они декларируют самостоятельно, а также граждане, приобретающие дорогостоящее имущество.
Что изменилось в правилах декларирования с 2025 года
С 1 января 2025 года планировалось завершить переход к всеобщему декларированию доходов и имущества. По первоначальным правилам декларацию должны были подавать практически все совершеннолетние граждане Казахстана.
Но в июле 2025 года правила изменились. Закон РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII освободил от декларирования большую часть физических лиц. Новые правила применяются уже при подготовке отчетности за 2025 год.
В результате обязанность по подаче декларации сохранилась только за определенными категориями граждан. Остальным физлицам форму 270.00 сдавать не требуется.
Кто должен сдать форму 270.00 за 2025 год
Декларацию о доходах и имуществе за 2025 год должны представить физические лица, которые относятся к одной из установленных категорий. В частности, это:
- государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
- руководители и учредители юридических лиц, владеющие более чем 10% доли участия в уставном капитале или акций, а также их супруги-резиденты. Исключение предусмотрено для учредителей некоммерческих организаций;
- крупные участники банков, страховых организаций и лица, управляющие инвестиционным портфелем, а также их супруги-резиденты;
- лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы;
- физлица, получившие доходы, которые они обязаны облагать самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
- граждане, которые в течение года приобрели имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, общей стоимостью более 20 000 МРП. Для 2025 года этот порог составляет 78 640 000 тенге.
При этом индивидуальные предприниматели не переходят на форму 270 только потому, что имеют статус ИП. Для предпринимательских доходов используются соответствующие формы налоговой отчетности, например 220.00 или 910.00. Но если ИП одновременно относится к одной из категорий, для которых форма 270 обязательна, декларацию о доходах и имуществе также придется сдать.
Доход от аренды тоже может стать основанием для подачи формы
Одно из важных изменений связано с доходами, которые физическое лицо получает не в рамках предпринимательской деятельности, но самостоятельно исчисляет с них налог.
Например, гражданин сдает квартиру в аренду как физическое лицо. Если полученный доход подлежит самостоятельному налогообложению, сведения о нем необходимо отразить в форме 270.00 за 2025 год.
Ранее для таких случаев использовалась форма 240.00. С 2025 года соответствующая информация отражается в форме 270.00.
Для нерезидентов обязанность по представлению декларации возникает только в предусмотренных законодательством случаях, например, при получении в Казахстане дохода, который подлежит самостоятельному налогообложению.
Кто освобожден от подачи декларации
Большинству физических лиц форму 270.00 за 2025 год подавать не нужно. В частности, декларацию не обязаны представлять граждане, которые:
- получают только заработную плату и не имеют доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению;
- получают пенсию, стипендию или социальные выплаты;
- не имеют имущества, банковских счетов и других активов за пределами Казахстана.
Поэтому сам по себе статус физического лица еще не означает обязанность сдавать форму 270. Сначала необходимо определить, относится ли человек к одной из установленных законом категорий.
Когда нужно подать форму 270 за 2025 год
Декларацию о доходах и имуществе за 2025 год необходимо представить не позднее 15 сентября 2026 года. Этот срок применяется независимо от того, каким способом подается отчетность — в электронном или бумажном виде. Продлить установленный срок нельзя.
Декларация охватывает весь 2025 календарный год. Информация об имуществе и активах, для которых имеет значение дата окончания отчетного периода, отражается по состоянию на 31 декабря 2025 года. Исключение по срокам предусмотрено для военнослужащих срочной службы.
Какие сведения отражают в форме 270.00
Состав декларации зависит от того, почему физическое лицо обязано ее подавать. В форме 270.00 могут отражаться доходы, которые налогоплательщик рассчитывает и исчисляет налог самостоятельно. Например:
- доходы из источников за пределами Казахстана;
- доход от сдачи имущества в аренду;
- доход от прироста стоимости при продаже имущества;
- дивиденды;
- другие доходы, которые в соответствии с законодательством подлежат самостоятельному декларированию.
Кроме доходов, в декларации указывают определенные виды имущества, приобретенного или отчужденного в течение года и подлежащего регистрации, в том числе за пределами Казахстана. Отдельно отражаются сведения об иностранных банковских счетах, денежных средствах и других зарубежных активах, если они подлежат декларированию. Поэтому перед заполнением формы стоит заранее собрать информацию не только о полученных доходах, но и об имуществе и активах за рубежом.
Как подать форму 270 через Кабинет налогоплательщика
Один из наиболее удобных способов — отправить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика. Порядок действий следующий:
- Авторизуйтесь в Кабинете налогоплательщика на сайте Комитета государственных доходов.
- Перейдите в раздел налоговой отчетности и выберите форму 270.00 — декларацию о доходах и имуществе физического лица.
- Установите отчетный период — 2025 год.
- Заполните необходимые разделы и приложения. В зависимости от ситуации в них указывают самостоятельно облагаемые доходы, имущество, подлежащее регистрации, зарубежные счета и другие активы.
- Проверьте внесенные сведения.
- Подпишите декларацию электронной цифровой подписью.
- Отправьте форму и сохраните уведомление о ее принятии.
Подавать декларацию заранее безопаснее, чем оставлять эту задачу на последние дни перед 15 сентября. Если возникнут технические проблемы с порталом, ЭЦП или заполнением формы, останется время их устранить.
Какие еще есть способы подать форму 270
Кабинет налогоплательщика — не единственный вариант. Декларацию можно отправить и через другие доступные электронные сервисы. В частности, форма 270.00 принимается через:
- мобильное приложение e-Salyq Azamat;
- портал eGov;
- мобильные приложения банков, поддерживающих такую возможность.
Выбор способа зависит от того, какой сервис доступен налогоплательщику и каким способом ему удобнее подписать и отправить декларацию.
Что будет, если не сдать форму 270 вовремя
За нарушение требований по декларированию предусмотрена административная ответственность. Если налогоплательщик впервые в течение года нарушил срок представления формы 270, ему выносится предупреждение. При повторном нарушении в течение года применяется штраф в размере 15 МРП. За отражение неполных или недостоверных сведений также предусмотрено предупреждение при первом нарушении. Если аналогичное нарушение повторится в течение года, штраф составит 3 МРП.
Отдельно предусмотрена ответственность за сокрытие зарубежных активов. Если в декларации не указать зарубежный банковский счет или недвижимость, штраф составляет 100 МРП. Если нарушение не устранить в течение года, размер штрафа увеличивается до 200 МРП.
Более серьезные санкции предусмотрены за сокрытие объектов налогообложения. В этом случае штраф рассчитывается исходя из суммы неуплаченного налога: при первом нарушении он составляет 200% от суммы налога, при повторном — 300%.
Что проверить до 15 сентября
Если вы не уверены, нужно ли вам сдавать форму 270.00, начните с определения своей категории. Проверьте, не относитесь ли вы к государственным служащим, определенным участникам и руководителям компаний, лицам с доходами для самостоятельного налогообложения или гражданам, приобретавшим дорогостоящее имущество.
Если декларация обязательна, подготовьте сведения за весь 2025 год: доходы, имущество, операции с активами и данные по зарубежным счетам. Отдельно проверьте информацию по состоянию на 31 декабря 2025 года.
Подать форму лучше заранее, не дожидаясь последнего дня. Это позволит спокойно проверить декларацию, исправить возможные ошибки и убедиться, что налоговая приняла отчетность.
