Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарды қолданғанда еңбек қатынастарын жасыру үшін жауапкершілік
ФНС өзін-өзі жұмыспен қамтығандар арқылы еңбек қатынастарын бүркемелеуге қарсы белсенді күресуде, әсіресе компаниялар қызметкерлерін ГПХ-ға (азаматтық-құқықтық шарттарға) ауыстырып, міндетті салықтар мен жарналардан жалтаруға тырысқан кезде. Қызметкерлерді еңбек шарты бойынша рәсімдеудің орнына, жұмыс берушілер олармен ГПХ-шарт жасап, салықтар мен сақтандыру жарналарын аз төлеуі мүмкін. Алайда мұндай схема заңсыз, және ФНС мұндай «салықты оңтайландыру» тәсілдерін қолданатын компанияларды анықтау үшін скоринг жүйесін пайдалануды жоспарлап отыр.
Бақылаушы органдар қандай шаралар қабылдайды?
Роструд пен ФНС штаттық қызметкерлерді өзін-өзі жұмыспен қамтыған мәртебесіне заңсыз көшіру жағдайларын анықтауға бағытталған бірлескен тексерулер жүргізуде. Атап айтқанда, салық инспекциясы нақты уақыт режимінде талдайтын және анықтайтын скоринг жүйесін қолданады:
- Өзін-өзі жұмыспен қамтығанға төлемдердің мерзімділігі.
- Төлем көздері.
- Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның бұрынғы жұмыс берушісімен байланысы.
Мұндай байланыс расталса, компания тәуекел тобына енгізіліп, анықталған бұзушылық белгілері туралы хабарлама алады және салық міндеттемелері бойынша нақтылау беру талап етіледі. Алайда іс жүзінде компаниялардың шамамен 10%-ы ғана осы кезеңде қателерін мойындайды. Реакция білдіруден бас тартқан жағдайда ФНС пен Роструд тексеру жүргізеді, және бұзушылықтар расталса, ГПХ-шарттар еңбек қатынастары ретінде қайта квалификацияланып, салықтарды қосымша есептеу мен айыппұлдарға әкелуі мүмкін.
Тексеру нәтижелерінің мысалдары
ФНС деректері бойынша, 2020 жылы 258 мыңнан астам компания өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың қызметін пайдаланған. Тексеру барысында 1,3 мың ұйым тәуекел тобына түсті, олардың тек 400-і ғана тексеруде қалды. 73 компанияда аффилиирленген (байланысты) ұйымдар арқылы еңбек қатынастарын бүркемелеу белгілері анықталды.
ФНС еңбек заңнамасындағы негізгі бұзушылықтар өзін-өзі жұмыспен қамтығандар арқылы еңбек қатынастарын жасырудан гөрі, еңбекақыны «конвертпен» төлеу арқылы «салықты оңтайландыруға» байланысты екенін көрсетті. Бұл компаниялар өзін-өзі жұмыспен қамтығандармен жұмысты пайдалану кезінде тәуекелдер мен айыппұлдардан қашу үшін өте сақ болуы тиіс екенін дәлелдейді.
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандармен қалай дұрыс жұмыс істеу керек?
Бұзушылықтар мен тәуекелдердің алдын алу үшін өзін-өзі жұмыспен қамтыған маманмен шартты барлық мүмкін болатын ерекшеліктерді ескере отырып дұрыс рәсімдеу маңызды:
- Шартты жасау: жұмыс шарттары, мерзімдер, міндеттер, орындалу кезеңдері және бақылау шартта нақты жазылуы тиіс.
- Чектер мен құжаттар: орындалған жұмыс үшін төлем түскеннен кейін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның чек беруін қадағалаңыз.
- Жобаны орындауды бақылау: бақылау мен кезеңдік есептіліктің тәсілін алдын ала келісіңіз.
- Құпиялылық: деректердің таралуын болдырмау үшін құпиялылықты сақтауға келісім (NDA) жасаңыз.
- Жаднама: ұйымыңыздағы жобаға жауаптылар мен байланысқа шығатын тұлғалардың тізімін беріңіз.
Қатынастар дұрыс рәсімделсе, компания айыппұлдар қаупінен сақтанып, жұмыс тиімділігін арттырып, салықтар мен жарналар бойынша шығынды үнемдей алады.
1С: ЗУП-та ГПХ-шартты көрсету
1С:ЗУП жүйесінде азаматтық-құқықтық шарт бойынша қатынастарды дұрыс көрсету үшін бірнеше негізгі қадамды сақтау қажет:
- Шартты жасау: бағдарламада жаңа ГПХ-шарт құрып, өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның деректерін, жұмыстарды орындау мерзімдерін және төлемді көрсетіңіз.
- НДФЛ (жеке табыс салығы) және сақтандыру жарналарын есептеу: өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін сақтандыру жарналары мен НДФЛ есептелмейді, өйткені бұл санат үшін мұндай төлемдер заңнамада көзделмеген. Сондықтан 1С-та есептеу үшін сәйкес параметрлерді баптау қажет.
- Бухесепте көрсету: өзін-өзі жұмыспен қамтығандармен қатынастар бухгалтерияда еңбек қатынастары емес, азаматтық-құқықтық ретінде көрсетіледі. 1С-тағы баптаулар шарт түріне сәйкес екеніне көз жеткізіңіз.
- Есептілік: жұмыстың сипатына қарай 1С-та өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға қатысты есеп нысандарын толтыру қажет болуы мүмкін, оның ішінде ҚҚС (НДС) және басқа салық міндеттемелері бойынша есептілік.
1С бағдарламалық жасақтамасы ГПХ бойынша есеп жүргізуді жеңілдетіп, өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін қажетті салықтар мен жарналарды автоматты түрде есептеуге мүмкіндік береді, бұл салықтық тексерулер кезіндегі тәуекелдерді азайтуға жәрдемдеседі.
