Порядок сдачи бюджетной отчетности в налоговую

Учет и отчетность бюджетных организаций по закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйствующие субъекты обязаны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчетность. Это требование распространяется и на бюджетные организации.

Содержание статьи

• Особенности учета и отчетности бюджетных организаций
• Сроки подачи отчетности бюджетниками в ИФНС

Учет и отчетность бюджетных организаций

Бухгалтерский учет в государственных учреждениях имеет сходные принципы с коммерческими организациями, среди которых — двойная запись, денежное измерение, обязательное документирование операций, учет в отчетных периодах и другие. Однако методика и инструментарий обладают рядом отличий, в частности:

• используемые счета в Плане счетов,
• состав и структура отчетных форм,
• сроки их представления,
• правила отражения активов и пассивов.

Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений отражает финансовое состояние организации на определенную дату, движение денежных средств и финансовые результаты деятельности. Конкретный перечень показателей регулируется бюджетным законодательством.

До 2013 года бюджетные учреждения направляли отчетность вышестоящим органам в соответствии с отраслевыми нормативными актами. С 2013 года, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, бюджетные организации обязаны предоставлять отчетность также и в Федеральную налоговую службу (ИФНС).

Основные нормативные акты, регламентирующие порядок отчетности бюджетных организаций:

• Приказ Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 — инструкция по составлению и представлению отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ;
• Приказ Минфина РФ № 33н от 25.03.2011 — инструкция по составлению и представлению отчетности государственных, муниципальных и автономных учреждений.

Эти документы содержат обязательные формы отчетности, которые бюджетные организации должны включать в свою бухгалтерскую отчетность.

Перечень отчетных форм для подачи в ИФНС указан в письме Минфина РФ от 28.03.2013 № 02-06-07/9937.

Основные формы бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений для ИФНС

• Баланс (ф. 0503130) — отражает показатели на начало и конец отчетного периода. Все показатели предыдущего года должны совпадать с данными текущего, за исключением случаев ликвидации или реорганизации. В этих ситуациях подается ликвидационный или разделительный баланс (ф. 0503830).
• Для бюджетных и автономных учреждений предусмотрены дополнительные формы:
• ф. 0503730 — отражение активов, обязательств и финансовой деятельности;
• ф. 0503721 — финансовые результаты с детализацией по видам деятельности;
• ф. 0503737 — сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД), включая источники доходов и направления расходов;
• ф. 0503769 — сводная информация о расчетах с дебиторами и кредиторами и финансовом обеспечении;
• ф. 0503779 — остатки денежных средств по банковским счетам, счетам в финансовых органах и кассе учреждения.

Программные средства для ведения бюджетного учета

Для качественного формирования и заполнения бухгалтерской отчетности бюджетников целесообразно использовать специализированные программные продукты:

• 1С: Бюджетная отчетность — предназначена для сбора, обработки, проверки и анализа данных отчетности бюджетных организаций;
• 1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений — подходит для ведения бухгалтерского учета, интегрируется с предыдущим продуктом для обеспечения единообразия данных.

Налоговая отчетность и имущественные налоги

Государственные учреждения обязаны сдавать отчетность по имущественным налогам, если у них имеется закрепленное имущество. Порядок подачи деклараций и сроки уплаты налогов одинаковы для организаций с разной формой деятельности (коммерческие и некоммерческие).

Важно! Госучреждения не обязаны представлять консолидированную отчетность в налоговые органы.

Сроки подачи бухгалтерской отчетности бюджетными организациями в ИФНС

• По итогам отчетного года бюджетные учреждения формируют годовую бухгалтерскую отчетность, отражая данные в рублях и копейках, нарастающим итогом.
• Отчет подписывают директор, главный бухгалтер и начальник финансово-экономического отдела (если он имеется и отчет включает планово-аналитические показатели).
• Данные бухгалтерского учета сверяются с информацией Федерального казначейства.
• Годовая бухгалтерская отчетность формируется по всем филиалам учреждения вне зависимости от их местонахождения.
• Отчетность передается в ИФНС не позднее трех месяцев после окончания календарного года (например, за 2019 год отчет необходимо сдать до конца марта 2020 года).

Ответственность за непредставление отчетности

Согласно статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление сведений, подлежащих налоговому контролю, предусмотрен штраф:

• 200 рублей за каждую непредставленную форму отчетности;
• для должностных лиц — штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Чек-лист в виде таблицы для удобства использования и печати: